+Bước 1. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chuẩn bị hồ sơ khai quyết toán thuế. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 [chín mươi], kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. + Bước 2. Cơ quan thuế tiếp nhận: ++ Trường hợp hồ sơ được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế, công chức thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu trong hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan thuế. ++ Trường hợp hồ sơ được gửi qua đường bưu chính, công chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan thuế.
++ Trường hợp hồ sơ được nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ khai thuế do cơ quan thuế thực hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử.
Quyết toán thuế thu nhập cá nhân online cho thu nhập nhận được từ tiền lương, tiền công trong năm 2021 được thực hiện tuần tự theo 09 bước sau:
Bước 1: Truy cập hệ thống thuế điện tử của Tổng cục Thuế tại đây
Trường hợp người nộp thuế chưa đăng ký thì phải đăng ký trước khi đăng nhập.
Bước 2: Đăng nhập hệ thống
- Nhập “mã số thuế” và nhập “mã kiểm tra”, sau đó ấn tiếp tục.
- Nhập “mã số thuế” và nhập “mật khẩu”, sau đó ấn đăng nhập.
Bước 3: Chọn “Quyết toán thuế” và chọn “kê khai trực tuyến”.
Bước 4: Chọn thông tin tờ khai quyết toán thuế
- Tên người gửi: Điền tên người nộp thuế [tự động theo thông tin đăng ký thuế].
- Địa chỉ liên hệ: Tự động theo thông tin đăng ký thuế [có thể sửa].
- Điện thoại liên lạc: Tự động theo thông tin đăng ký thuế [có thể sửa].
- Địa chỉ email: Tự động theo thông tin đăng ký thuế [có thể sửa].
- Chọn tờ khai: Chọn 02/QTT-TNCN - Tờ khai quyết toán thuế TNCN [TT80/2021].
- Chọn cơ quan quyết toán thuế.
- Tùy theo từng trường hợp mà người nộp thuế kê khai cho chính xác.
Sẽ có 03 trường hợp, tương ứng với 03 đối tượng, cụ thể:
Trường hợp 1: Người nộp thuế có duy nhất 01 nguồn trực tiếp khai thuế trong năm do làm việc tại các tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam hoặc nguồn từ nước ngoài [không khấu trừ tại nguồn]. Sau đó, người nộp thuế lựa chọn cơ quan thuế đã khai trực tiếp trong năm tại ô “Cục thuế” trực tiếp khai thuế trong năm.
Trường hợp 2: Người nộp thuế trực tiếp khai thuế trong năm có từ 02 nguồn trở lên bao gồm cả trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp trong năm, vừa có thu nhập do tổ chức trả thu nhập đã khấu trừ. Sau đó, người nộp thuế tự kê khai các nguồn thu nhập và thông tin liên quan theo bảng sau:
Trường hợp 3: Người nộp thuế không trực tiếp khai thuế trong năm chỉ có nguồn thu nhập thuộc diện khấu trừ qua tổ chức trả thu nhập. Sau đó khai thông tin về việc thay đổi nơi làm việc:
+ Người nộp thuế tích vào ô này nếu có thay đổi nơi làm việc. Sau đó khai thông tin vào ô 1 hoặc ô 2.
1. Tại thời điểm quyết toán người nộp thuế đang tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức chi trả. Nếu tích vào ô này thì người nộp thuế tiếp tục nhập thông tin mã số thuế của tổ chức chi trả tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân.
2. Tại thời điểm quyết toán người nộp thuế không làm việc cho tổ chức chi trả hoặc không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại bất kỳ tổ chức chi trả nào. Nếu tích vào ô này người nộp thuế tiếp tục lựa chọn cơ quan thuế quản lý tại nơi cư trú [tạm trú hoặc thường trú].
+ Người nộp thuế tích vào ô này nếu không thay đổi nơi làm việc. Sau đó khai thông tin vào ô 3 hoặc ô 4 hoặc ô 5.
3. Tại thời điểm quyết toán vẫn còn làm việc tại tổ chức chi trả. Nếu tích vào ô này người nộp thuế tiếp tục nhập thông tin mã số thuế của tổ chức chi trả để hệ thống hỗ trợ tự động xác định cơ quan thuế quyết toán.
4. Tại thời điểm quyết toán đã nghỉ việc và không làm việc tại bất kỳ tổ chức chi trả nào. Nếu tích vào ô này người nộp thuế tiếp tục lựa chọn cơ quan thuế quản lý tại nơi cư trú [tạm trú hoặc thường trú].
5. Tại thời điểm quyết toán người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cho bản thân ở bất kỳ tổ chức trả thu nhập nào [tổ chức khấu trừ thuế 10% tại nguồn của cá nguồn]. Nếu tích vào ô này người nộp thuế tiếp tục lựa chọn cơ quan thuế quản lý tại nơi cư trú [tạm trú hoặc thường trú].
- Chọn trường hợp quyết toán: Quyết toán theo năm dương lịch [thông thường chọn mục này]/quyết toán 12 tháng liên tục khác năm dương lịch/quyết toán không đủ 12 tháng.
- Loại tờ khai: Tờ khai chính thức.
- Năm quyết toán: 2021.
Sau khi khai đầy đủ thông tin ấn “tiếp tục”.
Bước 5: Khai tờ khai quyết toán thuế, cụ thể:
- [01] đến [06]: Thông tin được hệ thống tự động nhập.
- [07] đến [08]: Chọn tỉnh/thành phố trực thuộc trung ương ở mục 08 trước, sau đó chọn quận/huyện ở mục 07.
- [09] Nhập số điện thoại người nộp thuế: Tự động theo thông tin khi đăng ký thuế, nếu không hiển thị phải bắt buộc điền.
- [10] Fax: Không bắt buộc.
- [11] Điền địa chỉ email của người nộp thuế: Tự động theo thông tin khi đăng ký thuế, nếu không hiển thị phải bắt buộc điền.
- [12] đến [14] Thông tin liên quan đến đại lý thuế [nếu có].
- [15] đến [19] Hệ thống tự động điền thông tin.
- [20] Tổng thu nhập chịu thuế [TNCN] trong kỳ: [20] = [21] + [23] - Thông tin này sẽ điền tự động sau khi nhập thông tin tổng thu nhập chịu thuế tại chỉ tiêu [21].
- [21] Tổng thu nhập chịu thuế: Điền theo thông tin đã phát sinh trong năm [phải điền chính xác].
+ Là tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam.
+ Thu nhập phát sinh ở đâu thì cơ quan chi trả thu nhập xuất chứng từ cho cá nhân, cá nhân lấy thông tin về thu nhập trên các chứng từ đó nhập vào tờ khai.
- [24] Số người phụ thuộc [nhập chỉ tiêu này nếu đã đăng ký người phụ thuộc].
- [25] Các khoản giảm trừ: [25] = [26] + [27] + [28] + [29] + [30].
Hệ thống sẽ mặc định tổng mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân là 132 triệu đồng/năm. Chỉ thay đổi nếu có người phụ thuộc tại chỉ tiêu [27], người nộp thuế khai tiền từ thiện, nhân đạo, khuyến học tại chỉ tiêu [28], các khoản đóng bảo hiểm được trừ tại chỉ tiêu [29], khoản đóng quỹ hưu trí tự nguyện được trừ tại chỉ tiêu [30].
- [31] Tổng thu nhập tính thuế [[31] = [20] - [22] - [25]]: Tự động.
- [32] Tổng số thuế thu nhập cá nhân phát sinh trong kỳ: Tự động.
- [33] Tổng số thuế đã nộp trong kỳ [[33] = [34] + [35] + [36] - [37] - [38]]: Tự động sau khi điền chỉ tiêu [34], [35], [36], [37], [38].
- [34] Số thuế đã khấu trừ tại tổ chức trả thu nhập: Điền chính xác theo chứng từ khấu từ thuế.
- [35] Số thuế đã nộp trong năm không qua tổ chức trả thu nhập.
- [36] Số thuế đã nộp ở nước ngoài được trừ [nếu có].
- [37] Số thuế đã khấu trừ, đã nộp ở nước ngoài trùng do quyết toán vắt năm.
- [38] Số thuế đã nộp trong năm không qua tổ chức trả thu nhập trùng do quyết toán vắt năm.
- [39] Tổng số thuế thu nhập cá nhân được giảm trong kỳ [39] = [40] + [41].
- [40] Số thuế phải nộp trùng do quyết toán vắt năm.
- [41] Tổng số thuế thu nhập cá nhân được giảm khác.
- [42] Tổng số thuế còn phải nộp trong kỳ [[42] = [[32] - [33] - [39]] >0].
- [43] Số thuế được miễn do cá nhân có số tiền thuế phải nộp sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống [0 < [42] Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công
Hướng dẫn kê khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2021: Cách lập tờ khai quyết toán thuế TNCN 05/QTT-TNCN và các phụ lục bảng kê 05-1BK-QTT-TNCN, 05-2BK-QTT-TNCN, 05-3BK-QTT-TNCN trên phần mềm HTKK mới nhất.
Các văn bản pháp luật về thuế TNCN năm 2021:
- Thông tư Số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013
- Thông tư Số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013
- Thông tư Số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015
- Nghị định Số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020.
-------------------------------------------------------------------------------------------
"d.1] Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.
Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân."
Nghĩa là:
- DN trả lương cho bao nhiêu người lao động thì phải Quyết toán thuế TNCN cho tất cả những người đó [không phân biệt có phải nộp hay không nộp thuế TNCN]
- DN không trả lương cho bất kỳ 1 người lao động nào thì Không phải nộp Tờ khai quyết toán thuế TNCN năm đó.
---------------------------------------------------------------------------------------------
"Trường hợp cá nhân có ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức và có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống thuộc diện được miễn thuế thì tổ chức trả thu nhập vẫn kê khai thông tin cá nhân được trả thu nhập đó tại hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của tổ chức và không tổng hợp số thuế phải nộp thêm của các cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống."
Nghĩa là:
- Doanh nghiệp vẫn kê khai trên Tờ khai quyết toán thuế TNCN 05/QTT-TNCN như bình thường => Sau khi kê khai xong, thì Tích vào mục “Miễn thuế cho cá nhân có ủy quyền quyết toán có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống”
=> Phần mềm sẽ tự động tổng hợp số liệu [Không phải nộp thêm số tiền thuế TNCN thiếu đó]
---------------------------------------------------------------------------------
Cách lập tờ khai quyết toán thuế TNCN 05/QTT-TNCN trên HTKK:
- Nếu chưa có Phần mềm HTKK mới nhất, các bạn xem tại đây:
►►►Phần mềm HTKK mới nhất
- Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK
- > Chọn “Thuế thu nhập cá nhân”
- > Chọn “05/QTT-TNCN Tờ khai quyết toán của tổ chức, CN [TT92/2015]” [Đây là tờ khai dành cho tổ Doanh nghiệp trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cho cá nhân].
- Tiếp đó: Các bạn chọn “Kỳ tính thuế”, màn hình sẽ xuất hiện như hình dưới:
Lưu ý: Nếu quyết toán không tròn năm thì các bạn click vào ô: “Quyết toán không tròn năm” và bắt buộc phải nhập vào ô lý do nhé.
-> Để cick chọn được vào đây thì các bạn phải quay lại bước trên: Khi chọn "Kỳ tính thuế" -> Các bạn phải từ tháng mấy -> Thì khi vào trong tờ khai các bạn mới click được vào đây. [Thường những DN mới thành lập]
Chú ý: Trên tờ khai 05/QTT-TNCN các bạn không cần nhập gì
=> Các bạn nhập đầy đủ vào các Phụ lục 05-1BK-QTT-TNCN, 05-2BK-QTT-TNCN và 05-3BK-QTT-TNCN => Phần mềm sẽ tự động cập nhật lên Tờ khai 05-QTT-TNCN, cụ thể như sau:
-------------------------------------------------------------------------
1. Cách lập Phụ lục 05-1BK-QTT-TNCN:
Căn cứ để nhập vào Phụ lục này:
-> Là những cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng-> Những cá nhân tính thuế TNCN theo biểu
a] Trường hợp đủ điều kiện ủy quyền quyết toán: Thì cộng tổng tất cả thu nhậpkê vào PL 05-1BK.
Ví dụ: Nhân viên B ký hợp đồng thử việc 2 tháng -> Sau đó ký hợp đồng chính thức -> Cuối năm đủ điều kiện ủy quyền quyết toán -> Thì kê toàn bộ Tổng thu nhập [Cả 2 tháng thử việc và Các tháng chính thức] vào Phụ lục 05-1BK.
b] Trường hợp Không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán: Thì phải tách riêng thu nhập từng phầnđể kê vào 2 Phụ lục là 05-1BK và 05-2BK.
Ví dụ: Nhân viên B ký hợp đồng thử việc 2 tháng -> Sau đó ký hợp đồng chính thức -> Cuối năm Không đủ điều điện ủy quyền quyết toán -> Thì phải tách phần thu nhập của 2 tháng thử việc kê vào 05-2BK, còn phần thu nhập của các tháng chính thức thì kê vào 05-1BK.
[Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN, các bạn xem bên dưới nhé]
Lưu ý: Những người lao động thuộc diện phải nộp thuế TNCN [phát sinh nghĩa vụ thuế] thì bắt buộc phải đăng ký MST.
Xem thêm: Cách đăng ký mã số thuế cá nhân
Hướng dẫn nhập các Chỉ tiêu trên Phụ lục bảng kê 05-1BK-QTT-TNCN:
[07] Họ và tên:Ghi rõ ràng, đầy đủ họ và tên của cá nhân cư trú nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công có ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên.
-> Kể cả cá nhân nhận thu nhập chưa đến mức khấu trừ thuế hoặc cá nhân đã thôi việc tính đến thời điểm lập tờ khai.
[08] Mã số thuế: Ghi rõ ràng, đầy đủ mã số thuế của cá nhân theo Thông báo mã số thuế hoặc thẻ mã số thuế do cơ quan thuế cấp cho cá nhân.
[09] Số CMND/Hộ chiếu: Ghi số chứng minh nhân dân hoặc hộ chiếu đối với cá nhân chưa có mã số thuế.
[10] Cá nhân ủy quyền quyết toán thay: Cá nhân đủ điều kiện được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay thì đánh dấu “x” vào chỉ tiêu này.
Chi tiết về các trường hợp được ủy quyền các bạn xem tại đây nhé:
►►►Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN
---------------------------------------------------------------------------
Mục "Thu nhập chịu thuế":
Chỉ tiêu [11] Tổng số:
-Là tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công đã trả trong kỳ cho cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên.
-> Kể cả các khoản tiền lương, tiền công nhận được do làm việc tại khu kinh tế và thu nhập được miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.
Cách tính Thu nhập chịu thuế:
| Thu nhập chịu thuế | = | Tổng thu nhập | - | Các khoản được miễn thuế |
Trong đó:
Tổng thu nhập: Là tổng các khoản thu nhập bao gồm: Tiền lương, tiền công, tiền thù lao và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công, bao gồm cả các khoản phụ cấp, trợ cấp...
Các khoản được miễn thuế bao gồm:
- Tiền ăn giữa ca, ăn trưa không vượt quá: 730.000/ tháng,[Nếu DN tự nấu ăn hoặc mua suất ăn, cấp phiếu ăn cho nhân viên thì được miễn toàn bộ].
- Tiền phụ cấp trang phục không quá 5.000.000/năm. [Nếu nhận được bằng hiện vật thì được miễn toàn bộ]
- Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại... không vượt quá quy định trong quy chế lương thưởng của DN. [Các bạn tự xây dựng quy chế tiền lương, thưởng, phụ cấp… và không được vượt quá mức đó.. Nếu vượt quá sẽ tính vào thu nhập tính thuế].
- Khoản trả thay tiền thuê nhà theo số thực tế không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế [chưa bao gồm tiền thuê nhà]
- Tiền làm thêm giờ vào ngày nghỉ, lễ, làm việc ban đêm được trả cao hơn so với ngày bình thường.
Ví dụ: Làm ban ngày được 40.000 đ/h nhưng làm thêm giờ ban đêm được 60.000 đ/h. Thì thu nhập được miễn thuế là: 60.000 - 40.000 = 20.000đ/h.
Ví dụ: Trong năm 2021 nhân viên A có Tổng thu nhập là 121.000.000.
- Trong đó: Tiền ăn ca: 6.000.000/năm. Tiền trang phục là: 3.000.000/năm. Tiền công tác phí là: 4.000.000/năm.
=> Nhập vào chỉ tiêu 11 - Tổng thu nhập chịu thuế = 121.000.000 - [6.000.000 + 3.000.000 + 4.000.000]
Chi tiết xem tại đây: Cách tính thuế thu nhập cá nhân
-----------------------------------------------------------------------------
- Kể từ ngày 10/7/2018 Cá nhân làm việc tại khu kinh tế KHÔNG được giảm 50% thuế TNCN như trước nữa nhé [Theo Nghị định số 82/2018/NĐ-CP và Thông tư 42/2019/TT-BT]
Chỉ tiêu [13] Theo hiệp định:
- Là các khoản thu nhập chịu thuế làm căn cứ xét miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.
------------------------------------------------------------------------
Mục: “Các khoản giảm trừ”
Chỉ tiêu [14] Số lượng NPT tính giảm trừ:
- Là số người phụ thuộc mà cá nhân đã đăng ký tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm.
[Và nhớ là phải kê vào Phụ lục 05-3BK-QTT-TNCN nhé]. Chi tiết xem cách đăng ký người phụ thuộc bên dưới nhé.
Chỉ tiêu [15] Tổng số tiền giảm trừ gia cảnh:
- Là tổng các khoản giảm trừ cho bản thân người nộp thuế và các khoản giảm trừ cho người phụ thuộc.
Trong đó cụ thể như sau:
1] Giảm trừ cho bản thân = 11 triệu đồng/tháng x Tổng số tháng đã tính giảm trừ trong năm.
+] Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán cho DN thì giảm trừ cho bản thân được tính đủ 12 tháng là 132 triệu đồng/năm.
Ví dụ: Nhân viên A đi làm tại Công ty từ tháng 1 đến tháng 6 [6 tháng] -> Cá nhân này không được uỷ quyền vì thực tế không còn làm tại Cty => Mức giảm trừ cho bản thân = 11 tr x 6 tháng = 66tr.
Ví dụ:Nhân viên B đi làm tại Công ty từ tháng 4 đến tháng 12 [9 tháng] và thực tế khi Quyết toán vẫn đang làm tại Cty -> Cá nhân này được uỷ quyền cho công ty [Điều kiện uỷ quyền các bạn xem lại phần trên nhé] => Mức giảm trừ cho bản thân = 11tr x 12 tháng = 132 tr.
-------------------------------------------------------------------------------------------
+]Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán cho DN thì giảm trừ cho người phụ thuộc được tính đủ theo thực tế phát sinh nêu cá nhân có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo quy định.
|
|
|
|
|
-> Khi quyết toán: - Nếu là |
Lưu ý: Số người phụ thuộc tại Phụ lục 05-1BK này phải khớp với thông tin bên Phụ lục 05-3BK nhé.
------------------------------------------------------------------------------------------
- Là các khoản chi đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già không nơi nương tựa; các khoản chi đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận [nếu có].
Chỉ tiêu [17] Bảo hiểm được trừ:
- Là các khoản đóng góp bảo hiểm gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc.
Cụ thể: BHXH: 8%, BHYT: 1,5%, BHTN: 1% => Tổng là 10,5%
Lưu ý: Đây là phần trích vào lương của người lao động nhé.
Ví dụ:Nhân viên A làm từ tháng 1 - tháng 12 với mức lương tham gia BHXH là 5.000.000
- > Như vậy hàng tháng Công ty trích BH trừ vào lương của nhân viên A là: = 5tr x 10,5% = 525.000/tháng
=> Như vậy: Số tiền nhập vào chỉ tiêu [17] = 525.000 x 12 tháng = 6.300.000
Xem thêm: Tỷ lệ trích bảo hiểm
------------------------------------------------------------------------------------------------
-Là các khoản đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện theo thực tế phát sinh nhưng tối đa không quá 01 triệu đồng/tháng, kể cả trường hợp đóng góp vào nhiều quỹ.
------------------------------------------------------------------------
Chỉ tiêu [19]: Thu nhập tính thuế: Chỉ tiêu này Phần mềm sẽ tự động cập nhật.
|
|
|
|
|
|
|
|
Ví dụ:Năm 2021, Ông A là cá nhân cư trú có thu nhập 12 tháng là 12 triệu đồng/tháng [Không có các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN]
- Ông thuộc trường hợp được ủy quyền -> Nên được giảm trừ cho bản thân trong năm là: 132.000.000.
-> Như vậy,Cuối năm quyết toán thuế TNCN cho Ông A thì thu nhập tính thuế bình quân tháng trong năm 2021 được xác định như sau:
- Tổng thu nhập chịu thuế năm 2021:
[12 triệu đồng x 12 tháng] = 144 triệu đồng.
- Tổng các khoản giảm trừ năm 2021:
[11 triệu đồng x 12 tháng = 132 triệu đồng.
- Thu nhập tính thuế năm 2021:
144 triệu đồng - 132 triệu đồng = 12 triệu đồng
- Thu nhập tính thuếbình quân thángnăm 2021:
12 triệu đồng: 12 tháng = 1 triệu đồng.
Như vậy là thuộc bậc 1:= Thu nhập tính thuế X 5% = 1.000.000 X 5% = 50.000
=> Thuế TNCN phải nộp cả năm= 50.000 x 12 tháng = 600.000
------------------------------------------------------------------------------------------
- Là tổng số thuế TNCN mà Doanh nghiệp đã khấu trừ của cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên trong kỳ.
Ví dụ: Trong năm 2021 đã kê khai và nộp thuế TNCN các Qúy của nhân viên A cụ thể như sau:
- Quý 1: 200.000
- Quý 2: 150.000
- Quý 3: 150.000
- Quý 4: 150.000
=> Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ của Nhân viên A = 200.000 + 150.000 + 150.000 + 150.000 = 650.000 => Thì nhập Chỉ tiêu 20: 650.000
----------------------------------------------------------------
Mục "Chi tiết kết quả quyết toán thay cho cá nhân nộp thuế"
Chỉ tiêu [22] Tổng số thuế phải nộp:
- Là tổng số thuế phải nộp của cá nhân uỷ quyền quyết toán thay.[Phần mềm tự động cập nhật]
Chỉ tiêu [23] Số thuế đã nộp thừa: Nếu xuất hiện chỉ tiêu này thì các bạn có thể làm thủ tục hoàn thuế hoặc chuyển kỳ sau. [Phần mềm tự động cập nhật]
Chỉ tiêu [24] Số thuế còn phải nộp: Nếu xuất hiện chỉ tiêu này các nhân phải nộp thêm tiền thuế TNCN.
Trường hợp Doanh nghiệpcó nhiều người lao động, các bạn có thể làm trên file Excel rồi tải vào HTKK nhé.
Chi tiết xem đây:
Chú ý
- Chỉ những cá nhân ủy quyền quyết toán thuế TNCN -> Thì mới xuất hiện các chỉ tiêu ở mục này nhé.
- Và nhớ là phải bấm vào nút "Ghi" ở phí cuối Phụ lục nhé -> Để phần mềm HTKK tổng hợp số liệu sang bên Tờ khai 05-QTT-TNCN.
-------------------------------------------------------------------------------------------
2. Cách lập Phụ lục 05-2BK-QTT-TNCN:
Căn cứ để lập vào Phụ lục này:
-> Là Những cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng, khoán việc, hợp đồng dịch vụ cá nhân, cộng tác viên ... hoặc những cá nhân không cư trú ... -> Nói chung là những cá nhân tính thuế TNCN theo biểu toàn phần.
-> Dù cá nhân đó có phải nộp thuế hay không phải nộp thuế, có làm cam kết 02 hay không làm cam kết 02 thì cũng phải kê khai hết vào Phụ lục này nhé.
- Trường hợp: Thời điểm thử việc khấu trừ 10% -> Sau đó
- Trường hợp: Thử việc xong vào làm chình thức [Nhưng
- Ghi rõ ràng, đầy đủ họ và tên của từng cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc cá nhân không cư trú được tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
->Kể cả các cá nhân có thu nhập chưa đến mức khấu trừ thuế; hoặc cá nhân [bao gồm cả cá nhân có hợp đồng lao động và cá nhân không ký hợp đồng lao động] được tổ chức, cá nhân trả thu nhập mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam trong kỳ.
Lưu ý:
- Trường hợp 1 cá nhân nhận hộ thu nhập chịu thuế cho nhiều cá nhân đề nghị các tổ chức trả thu nhập tách riêng thu nhập chịu thuế của từng cá nhân khi thực hiện kê khai quyết toán thuế TNCN nhằm phản ánh đúng thu nhập chịu thuế của từng cá nhân.
--------------------------------------------------------------------------------------
- Ghi rõ ràng, đầy đủ mã số thuế của cá nhân theo Thông báo mã số thuế hoặc Thẻ mã số thuế do cơ quan thuế cấp cho cá nhân.
Chú ý: Những cá nhân làm cam kết 02 tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN -> Thì bắt buộc phải có MST cá nhân nhé.
[09] Số CMND/Hộ chiếu:
- Ghi số chứng minh nhân dân hoặc hộ chiếu đối với cá nhân chưa có mã số thuế.
[10] Cá nhân không cư trú:
- Nếu là cá nhân không cư trú thì đánh dấu “x” vào chỉ tiêu này.
Xem thêm: Cách xác định cá nhân cư trú và không cư trú
------------------------------------------------------------------------
Mục “Thu nhập chịu thuế [TNCT]”
Chỉ tiêu [11] Tổng số:
- Là tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công đã trả trong kỳ cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng lao động dưới 03 tháng và cá nhân không cư trú trong kỳ.
-> Kể cả các khoản tiền lương, tiền công nhận được do làm việc tại khu kinh tế và thu nhập được miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần; và các khoản phí mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người lao động.
Lưu ý: Các khoản phụ cấp, hỗ trợ cho các loại hợp đồng trên [Hợp đồng lao động dưới 3 tháng, hợp đồng thử việc, hợp đông thời vụ, hợp đồng dịch vụ cá nhân, hợp đồng giao khoán, cộng tác viên ...] không được giảm trừ, miễn thuế. Tức là Tổng thu nhập bao nhiêu các bạn nhập vào chỉ tiêu 11 bấy nhiêu nhé.
Ví dụ: Nhân viên B có hợp đồng lao động thời vụ dưới 3 tháng, lương cơ bản 3 tr, phụ cấp tiền ăn 300.000 thì tổng tiền chịu thuế là 3.300.000
[Theo Công văn 4217/CT-TTHT ngày 26/5/2015 của Cục thuế TP.HCM]
Xem thêm: Cách tính thuế TNCN hợp đồng giao khoán
---------------------------------------------------------------------------------------------
- Là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người lao động.
Xem thêm: Chi phí mua bảo hiểm nhân thọ cho nhân viên
--------------------------------------------------------------------------------------------------
- Là các khoản thu nhập chịu thuế làm căn cứ được miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.
--------------------------------------------------------------------
- Là tổng số thuế thu nhập cá nhân mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ của từng cá nhân trong kỳ.
- Nếu cá nhân làm bản cam kết 02 [Tức là tạm thờiChưa khấu trừ 10% thuế TNCN] thì các bạn nhập 0 vào đây.
-> Điều kiện làm bản cam kết 02 để tạm chưa khấu trừ thuế 10% thuế TNCN -> Các bạn xem tại "Cách tính thuế TNCN hợp đồng giao khoán" bên trên phần Chỉ tiêu 11 nhé.
----------------------------------------------------------------------------------------------
- Là số thuế thu nhập cá nhân mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ trên khoản tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người lao động.
- Chỉ tiêu [16] = [12] * 10%
Trường hợp Doanh nghiệp bạn có nhiều người lao động, các bạn có thể làm trên file Excel rồi tải vào HTKK nhé. Chi tiết các bạn bấm vào "Cách tải bảng kê Excel vào HTKK" trên phầnCách lập Phụ lục 05-1BK nhé.
----------------------------------------------------------------------
[Theo Công văn 5286/CT-TNCN ngày 16/2/2017 của Cục thuế TP Hà Nội.]
- [06] “STT”,
- [07] “Họ và tên người nộp thuế”,
- [08] “MST của người nộp thuế”,
- [09] “Họ và tên người phụ thuộc”,
- [11] “MST của người phụ thuộc”,
- [14] “Quan hệ với người nộp thuế”,
- [21] “Thời gian tính giảm trừ từ tháng”, -> Các bạn ghi từ tháng tính giảm trừ trong năm thôi nhé. VD: Từ tháng 1/2021.
- [22] “Thời gian tính giảm trừ đến tháng” -> Các bạn ghi đến tháng tính giảm trừ trong năm thôi nhé[Vì đang quyết toán năm nên chỉ ghi tối đa đến tháng 12/2021 của năm thôi nhé.]
Các bạn xem lại cách kê khai Chỉ tiêu 15 - Tổng số tiền giảm trừ gia cảnh bên Phụ lục 05-1BK nêu trên nhé:
- Ví dụ Nhân viên C đăng ký giảm trừ người phụ thuộc từ tháng 3/2021 thì ghi: Từ tháng 03/2021 - Đến tháng 12/2021 [Nếu là cá nhân ủy quyền].
|
Lời khuyên: - Khi Doanh nghiệp làm thủ tụcđăng ký người phụ thuộc cho người lao động-> Các bạn nên làm trên phần mềm HTKK rồi nộp qua mạng [Mục đích là kết xuất 1 bảnra file Excel]. -> Đến cuối năm khi Lập Tờ khai quyết toán thuế TNCN, các bạn chỉ cần copy số liệu ở file Excel đó -> Vào file Excel củaphụ lục 05-3BK -> Rồi chỉnh sửa lại cột từ tháng - đến tháng -> Rồi tải vào phần mềm HTKK là xong. -> Chi tiết cách tải bảng kê file Excel vào phần mềm HTKK các bạnbấm vào "Cách tải bảng kê Excel vào HTKK" trên phần Cách lập Phụ lục 05-1BK nhé. |
Lưu ý: Trường hợp thông tin NPT chỉ có năm sinh nhưng không có ngày, tháng thì lấy ngày 01 tháng 01 nhập vào chỉ tiêu “Ngày sinh” [01/01/năm sinh].
- Trường hợp trẻ mới sinh trên Giấy khai sinh không có ghi "Quyển số" -> Nhập vào là "X"
- Người phụ thuộc từ đủ 14 tuổi trở lên thì nhập cột chứng minh nhân dân [người nước ngoài nhập hộ chiếu], NPT dưới tuổi trên thì nhập các chỉ tiêu trên giấy khai sinh.
- Chỉ tiêu quốc tịch người Việt Nam mặc định là “Việt Nam”, người nước ngoài chọn “Khác”, chỉ tiêu quốc gia nhập tương tự.
Xem thêm:Cách đăng ký người phụ thuộc
----------------------------------------------------------------------------------------
Sau khi đã kê khai xong 3 phụ lục các bạn ấn :"Ghi" -> Rồi chuyểnsang bên Tờ khai 05-QTT-TNCN để kiểm tra số liệu.
- Nếu xuất hiên chỉ tiêu [45] thì phải nộp thêm tiền thuế TNCN đó.
- Nếu xuất hiện chỉ tiêu [46] thì các bạn theo dõi bù trừ kỳ sau hoặc làm thủ tục hoàn thuế TNCN
Xem thêm:Thủ tục hoàn thuế TNCN
-----------------------------------------------------------------
- Thời hạn nộp tờ khai cũng là thời hạn nộp tiền thuế. Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. [Tức là 31/3/2022]
|
Lời khuyên: - Hiện tạitrên trang thuedientu không có chức năng tải Tờ khai Quyết toán thuế TNCN -> Nên khi cần Tờ khai này là phải liên hệ với Chi cục thuế mớixin lại được. -> Do đó sau khilàmxong, các bạn nên kết xuất1 bản Excel để lưu tại Doanh nghiệp [khi có việc cần thì sử dụng]và 1 bản XML để nộp qua mạng. |
------------------------------------------------------------------------------------------
chúc các bạn thành công!
Nếu bạn muốn học cách kê khai thuế tháng/quý, xác định chi phí được trừ - không được trừ, Quyết toán thuế cuối năm ... Có thể tham gia: Khóa học kế toán thuế thực tế chuyên sâu.
---------------------------------------------------------------------