Hóa đơn điều chỉnh tăng giảm được dùng khi kế toán viết sai hóa đơn làm ảnh hưởng đến số tiền thuế phải nộp hay tiền thuế được khấu trừ, mà hai bên đã kê khai thuế. Các sai sót có xảy ra như: sai số lượng hàng hoá, đơn giá, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng…
Theo điều 20, thông tư 39/2014/TT-BTC thì Cách viết hóa đơn điều chỉnh như sau: “Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh [tăng, giảm] số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… “
Hoá đơn điều chỉnh giảm không được ghi số âm [-].
AM Accounting lưu ý với các bạn: Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.” [Theo khoản 7, điều 3 của Thông tư 26/2015/TT-BTC Có hiệu lực: 01/01/2015 ]
Sau đây AM Accounting sẽ đưa ra một sai sót cụ thể rồi chúng ta sẽ tiến hành lập hóa đơn điều chỉnh:
1. Cách lập hóa đơn điều chỉnh giảm:
Ví Dụ: Công ty TNHH Bảo An mua 12 máy tính ASUS của công ty TNHH Hoàng Anh, đơn giá: 22.000.000đ/chiếc [ chưa thuế], theo HĐ số 0001234, ký hiệu: AA/13P, ngày 30/01/2017. Công ty TNHH Bảo An đã thanh toán, lấy hóa đơn và nhận đủ hàng và đã kê khai thuế vào ngày Q1/2017. Đến ngày 22/05/2017 công ty TNHH Bảo An phát hiện sai về đơn giá của máy tính trên hóa đơn sau khi đã kê khai thuế vào Q1/2017. Giá ghi trong hợp đồng chỉ 20.000.000 [chưa thuế].
AM Accounting sẽ hướng dẫn các bạn cách xử lý và lập lại hóa đơn điều chỉnh sai sót trong trường hợp này:
– Vậy là kế toán bên công ty Hoàng Anh đã ghi sai đơn giá, tăng 2.000.000 [chưa thuế] / chiếc.
– Vậy là chúng ta phải đi làm điều chỉnh giảm đơn giá của máy tính ASUS.
Trình tự thực hiện như sau:
– Sau khi phát hiện ra sai sót thì bên công ty Hoàng Anh và công ty TNHH Bảo An phải lập biên bản ghi nhận sai sót hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót. Tải về tại đây: Biên bản điều chỉnh hóa đơn GTGT
– Và công ty TNHH Hoàng Anh lập hóa đơn điều chỉnh giảm đơn giá của máy tính theo mẫu sau:
Các bạn thấy trong mẫu hóa đơn điều chỉnh giảm bên trên không hề ghi âm nha
Xem thêm: Cách điều chỉnh hóa đơn viết sai thuế suất
Hướng dẫn kê khai thuế hóa đơn điều chỉnh:
Theo công văn Số: 3430/TCT-KK, ngày 21 tháng 08 năm 2014 của tổng cục thuế thì:
“Căn cứ quy định nêu trên, đối với hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu, giảm thuế theo quy định thì thực hiện kê khai:
– Đối với bên bán hàng thì thực hiện kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm vào Bảng kê mẫu 01-1/GTGT và ghi giá trị âm.
– Đối với bên mua thì thực hiện kê khai mẫu 01-2/GTGT và ghi giá trị âm.”
[CÁC BẠN KÊ KHAI VÀO KỲ LẬP HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH NHÉ]
Trong ví dụ của hóa đơn trên: Nếu công ty Hoàng Anh kể khai thuế GTGT theo quý thì hóa đơn điều chỉnh giảm đó sẽ kê vào quý 2/2017.
Chú ý: Để thể hiện là hóa đơn điều chỉnh giảm khi kê khai thuế các bạn để giá trị của tiền hàng và tiền thuế trong ngoặc […]. ví dụ trên là [2.400.000].
Cách xử lý các sai sót khác về hóa các bạn xem tại đây: Cách xử lý viết sai hóa đơn giá trị gia tăng
2. Cách lập hóa đơn điều chỉnh tăng: Tăng đơn giá – doanh thu
Ngày 20/3/2016 Xuất hóa đơn bán 1 điều hòa Cột đơn giá ghi 7,900,000
Ngày 5/5/2016 Phát hiện sai sót GIÁ ĐÚNG 9,700,000
Hóa đơn ngày 20/3/2016 đã dùng để KK Thuế
Hai bên lập BB xác nhận sai sót ghi sai đơn giá: ghi thấp hơn 1,800,000
Sau khi lập biên bản xác nhận sai sót [hai bên ký đóng dấu, mỗi bên giữ 1 bản] Bên bán xuất hóa đơn điều chỉnh tăng như sau:
Cách viết hóa đơn điều chỉnh giảm Đây là điều mà rất nhiều người làm trong lĩnh vực kế toán quan tâm, trong bài viết dưới đây Vindoo đã tổng hợp cho bạn đọc cách tạo hóa đơn điều chỉnh giảm kèm theo giải thích lý do tại sao phải làm việc này. Theo cùng với chúng tôi!
1. Khi nào điều chỉnh tăng, giảm hóa đơn?
Theo quy định tại Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC, hóa đơn cần điều chỉnh tăng [giảm] khi người mua/người bán phát hiện sai sót sau khi hoàn tất giao dịch và kê khai thuế. Lúc này hóa đơn lập sai bắt buộc phải điều chỉnh tăng/giảm cho đúng với giá trị ghi sổ ban đầu.
Dưới đây là một số tình huống cụ thể cần giảm hóa đơn:
- Lỗi được phát hiện sau khi hóa đơn được gửi cho người mua và thuế đã được nộp.
- Trường hợp hàng hóa đến tay người mua kém phẩm chất, bị lỗi và người bán chấp nhận giảm giá bán hàng hóa.
- Điều chỉnh giảm khi doanh thu giảm ở công trình xây lắp.
- Điều chỉnh giảm hóa đơn khi doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thương mại.
Trên hóa đơn điều chỉnh tăng/giảm thể hiện các thông tin như: số lượng hàng hóa tăng/giảm, thuế GTGT, giá bán… Căn cứ vào các nội dung này, người bán/người mua có thể điều chỉnh thuế, đầu vào hoặc đầu ra của doanh nghiệp.
Trường hợp tên người mua có sai sót nhưng mã số thuế vẫn đúng thì không cần lập hóa đơn điều chỉnh.
Sau đây là một số lưu ý mà kế toán doanh nghiệp cần quan tâm khi điều chỉnh hóa đơn:
- Chỉ thông tin chính xác là không chính xác.
- Số âm không được phép trong hóa đơn điều chỉnh.
- Trong hóa đơn điều chỉnh chi phí ghi số chênh lệch cần điều chỉnh.
- Người bán và người mua cần có văn bản thỏa thuận nêu rõ lý do sửa đổi hóa đơn.
\>>>> Tham Khảo Ngay: Quản lý hóa đơn Đó là gì? Quy trình quản lý hóa đơn hiệu quả
2. Quy định về cách viết hóa đơn điều chỉnh giảm
Quy định về điều chỉnh giảm hóa đơn được nêu rõ tại Điểm e Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC: Hóa đơn có sai sót cần điều chỉnh tăng [dấu +]/giảm [dấu -] cho phù hợp với thực tế điều chỉnh.
Cũng tại Điều 6 thông tư này, doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh áp dụng hóa đơn điện tử phải lập biên bản thỏa thuận giữa các bên liên quan khi có sai sót trong quá trình ghi chép. Đồng thời, lỗi này cũng cần được báo cáo với cơ quan thuế và lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử bị lỗi.
\>>>> Tìm Hiểu Về: Có hóa đơn vật tư tiêu hao nội bộ không? Cách xuất 2023
3. Cách viết hóa đơn điều chỉnh sai sót KHÔNG ảnh hưởng đến số tiền
Ví dụ: Ngày 05/03/2023, kế toán Công ty A phát hiện hóa đơn bán hàng kê khai từ ngày 12/12/2023 ký hiệu AZ/12D, số 20032130 bị sai mã số thuế.
Để xử lý lỗi này hãng đã tiến hành sửa như sau:
- Đầu tiên, công ty lập biên bản điều chỉnh giá trị gia tăng bằng văn bản.
- Sau đó, bộ phận kế toán lập hóa đơn điều chỉnh: số 2002302, ký hiệu AZ/12D, ngày lập 05/03/2023 như sau:
Do việc kê khai thuế không ảnh hưởng đến số tiền nên doanh nghiệp không cần kê khai mà chỉ cần lưu hóa đơn + biên bản điều chỉnh. Đồng thời, các hóa đơn viết sai cũng nên được lưu lại để giải trình sau này.
\>>>> Biểu mẫu hữu ích: Mẫu giấy biên nhận tiền thông dụng nhất hiện nay
4. Cách viết hóa đơn điều chỉnh sai sót ảnh hưởng đến số tiền
Ví dụ: Ngày 02/03/2023, Công ty Bình Minh bán 50 bộ bàn ghế cho Công ty An Bình. Đơn hàng này xuất hóa đơn số 0004005 ký hiệu 2GH/AB ngay trong ngày. Đơn giá chưa VAT là 3 triệu đồng/bộ. Giao dịch này được báo đỏ vào tháng 3 năm 2023.
Tuy nhiên, đến ngày 12/04/2023, Công ty An Bình phát hiện hóa đơn có sai sót. Cụ thể, giá một bộ bàn ghế chưa thuế là 2 triệu nhưng lại ghi là 3 triệu. Vì vậy, công ty Bình Minh phải xuất hóa đơn giảm trừ đơn hàng 50 bộ bàn ghế 1 triệu đồng/bộ.
Để xử lý vấn đề này công ty Bình Minh cần thực hiện 2 bước:
- Đầu tiên, bạn cần lập biên bản điều chỉnh hóa đơn.
- Tiến hành xuất hóa đơn số 0004009, ký hiệu 2GH/AB, ngày 12/04/2023, cụ thể:
5. Cách viết hóa đơn giảm thuế GTGT và doanh thu
Ví dụ: Thuế giá trị gia tăng của mặt hàng X là 10% nhưng trên hóa đơn lại ghi là 15%. Điều này cho thấy hóa đơn bị sai lệch 5%, phải điều chỉnh lại thuế GTGT. Hóa đơn này được kê khai vào ngày 15/02/2023. Ngày 24/04/2023 công ty phát hiện sai sót và thực hiện giảm trừ như sau:
6. Cách viết hóa đơn tăng thuế GTGT và doanh thu
Ví dụ: Ngày 04/04/2023, Công ty B phát hiện hóa đơn 009008 xuất ngày 03/03/2023 đã kê khai sai thuế GTGT. Thuế GTGT đúng của mặt hàng là 10%, nhưng kê khai trên hóa đơn là 5%. Điều này cho thấy có sự chênh lệch 5% giữa thực tế và kê khai. Từ đó kế toán phải thực hiện điều chỉnh giảm cụ thể như sau: