Các bạn tham khảo hóa đơn mẫu và bảng kê mẫu với trường hợp tổng giá thanh toán dưới 200.000 mỗi lần:
+ Vấn đề thứ hai: Khi xuất hóa đơn, thì hóa đơn đó có phải đưa cho khách hàng không ?
– Khi đi biếu, thì đương nhiên sẽ không muốn cho người nhận quà biết trị giá của món quà. Nhiều khi quà đó mua ở vỉa hè, nhưng lại chém gió là hàng xách tay bên tây, bên tàu mang về. Và như vậy thì đương nhiên là chúng ta sẽ không đưa hóa đơn cho khách hàng, nhưng nếu lập hóa đơn mà không giao cho người mua, trên hóa đơn không ghi rõ NGƯỜI MUA KHÔNG LẤY HÓA ĐƠN, sẽ bị phạt từ 4 đến 8tr đồng [Theo điểm d khoản 3 điều 11 thông tư 10/2014/TT-BTC]
\==> Theo đó, nếu bạn không giao hóa đơn cho khách hàng, trên hóa đơn phải ghi rõ NGƯỜI MUA KHÔNG LẤY HÓA ĐƠN
Tham khảo mẫu hóa đơn
Thứ tư: Có được tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN đối với hàng hóa khi đi biếu, tặng:
Theo khoản 4 điều 1 Luật số 71/2014/QH13 quy định:
“4. Bãi bỏ điểm m khoản 2 điều 9.” Và theo quy định mới nhất TT 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 không quy định việc khống chế đối với khoản chi quà tặng cho khách hàng.
\==> Theo đó, hàng hóa dùng để biếu, tặng sẽ được tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN, không bị khống chế mức 15% tổng chi phí được trừ nữa.
Thứ năm: Có phải ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa đi biếu, tặng:
Tại điều 5 của thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về doanh thu để tính thu nhập chịu thuế: Không quy định doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa đi biếu, tặng [Thông tư 123/2012/TT-BTC có quy định]
\==> Theo đó, hàng hóa dùng để biếu, tặng sẽ không phải ghi nhận doanh thu để tính thuế TNDN.
Thứ sáu: Hạch toán hàng biếu, tặng theo thông tư 200/2014/TT-BTC
+ Khi mua hàng để cho, biếu, thặng khách hàng: Nợ TK 156, 133/Có TK 111, 112, 331
+ Khi xuất hàng ra để cho, biếu tặng KH: Nợ TK 641/Có TK 156 [Gía vốn]
+ Nếu phải kê khai thuế GTGT đầu ra: Nợ TK 133/Có TK 3331
– Theo hướng dẫn hạch toán tại thông tư 200/2014/TT-BTC, nhiều bạn sẽ thắc mắc tại sao bút toán ghi nợ TK 133 được hạch toán 2 lần, vậy có được khấu trừ thuế GTGT 2 lần không ?
– Theo quy định tại thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT, thì chỉ được khấu trừ 1 lần. Và trong trường hợp này, các bạn sẽ kết chuyển thuế sang chi phí, hạch toán bút toán Nợ TK 641/Có TK 133 ==>Chi phí này được tính vào chi phí được trừ các bạn nhé.
Thứ bảy: Rủi ro đối với hàng biếu, tặng
– Có rất nhiều trường hợp, các bạn chỉ nghĩ đơn giản là, có hóa đơn là sẽ được khấu trừ thuế đầu vào, và được tính vào chi phí được trừ.
– Như phân tích ở trên, khi đi biếu tặng cho khách hàng, bạn sẽ phải xuất hóa đơn và ghi nhận giá tính thuế GTGT. Nhưng nếu bạn không xuất hóa đơn, và không ghi nhận giá tính thuế GTGT, khi cơ quan thuế vào kiểm tra, bạn sẽ bị truy thu thuế GTGT đầu ra, và bị phạt về hành vi không lập hóa đơn, và bị phạt mức 10.000.000đ đến 20.000.000đ [theo quy định tại điểm b khoản 4 điều 11 thông tư 10/2014/TT-BTC], hoặc là bạn chấp nhận để cơ quan thuế loại thuế GTGT đầu vào, và loại chi phí được trừ của hàng biếu, tặng đó.
– Và để chặt chẽ về chi phí biếu, tặng, bạn cần có đầy đủ hồ sơ sau:
+ Quy định rõ công ty sẽ có các chương trình biếu, tặng cho khách hàng tại quy chế tài chính hoặc chính sách bán hàng của công ty.
+ Có tờ trình đề xuất tặng quà khách hàng của phòng kinh doanh gửi Ban giám đốc phê duyệt.
+ Hợp đồng mua hàng [với trường hợp có giá trị lớn].
+ Hóa đơn, biên bản bàn giao hoặc phiếu xuất kho bên bán.
+ Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu tổng giá trị trên hóa đơn từ 20.000.000đ trở lên
- Xuất hóa đơn đầu ra, ghi nhận thuế GTGT đầu ra
♥ Kết luận:
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dùng để biếu, tặng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh được khấu trừ thuế GTGT.
- Phải ghi nhận giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa dùng để biếu, tặng theo giá của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương trên thị trường.
- Khi đi biếu, tặng cho khách hàng, phải xuất hóa đơn đối với hàng hóa dùng để biếu, tặng.
- Được tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN và không còn bị khống chế 15% tổng chi phí được trừ đối với hàng hóa đi biếu, tặng như trước đây.
- Không phải ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa dùng để biếu, tặng.
- Phần thuế GTGT không được khấu trừ theo hướng dẫn hạch toán tại thông tư 200/2014/TT-BTC kết chuyển sang tài khoản chi phí và được tính vào chi phí được trừ.
- Hạn chế rủi ro với hàng biếu, tặng, cần nắm bắt các chính sách về hàng biếu, tặng và thực hiện.
Đây cũng là một trong các nội dung tại khóa học tổng hợp đặc biệt: HỌC NHƯNG KHÔNG PHẢI LÀ HỌC, bạn nào quan tâm khóa học xem chi tiết khóa học TẠI ĐÂY
But the move by many districts to position response to intervention as a schoolwide improvement method has resulted in shifting to the back burner its use as a method of special education identification