Khôi phục dự toán được hiểu là việc đơn vị sử dụng nguồn ngân sách nộp trả kinh phí đã rút thực chi vào ngân sách của nhà nước, số kinh phí này được tiếp tục sử dụng [nguồn ngân sách này sẽ trả lại kho bạc nhà nước và phục hồi lại].
Nghiệp vụ khôi phục dự toán cũng sẽ thường xảy ra với những trường hợp như: rút thực chi cung cấp sai nội dung, sai tài khoản ngân hàng lúc này kho bạc nhà nước sẽ yêu cầu khôi phục lại để có thể làm lại thủ tục vào lần sau.
Khi có phát sinh về nghiệp vụ khôi phục dự toán, kế toán cần phải lập phiếu chi hay ủy nhiệm chi kèm cùng với giấy nộp trả kinh phí theo mẫu số C2 – 05/ NS để giao dịch nộp trả vào nguồn ngân sách nhà nước tại kho bạc với số kinh phí cần phải nộp lại.
Trường hợp đơn vị đã tạm ứng kinh phí NSNN từ KBNN nhưng không sử dụng hết phải nộp trả lại và khôi phục dự toán tại KBNN, ghi:
Nợ TK 3371/ Có TK 111, 112
Đồng thời ghi Có âm TK 008212, 008222.
- Hạch toán tạm chi kinh phí tiết kiệm:
- Trong năm nếu cơ chế tài chính cho phép tạm chi kinh phí tiết kiệm, ghi:
Nợ TK 137/ Có TK 111, 112
- Cuối kỳ sau khi xác định số kinh phí tiết kiệm được, xử lý các khoản đã tạm chi trong năm như sau:
+ Trường hợp đơn vị phải trích quỹ theo quy định của cơ chế tài chính, ghi:
Nợ TK 431/ Có TK 137
+ Trường hợp đơn vị không phải thực hiện trích quỹ theo quy định của cơ chế tài chính, ghi:
Nợ TK 421/ Có TK 137
- Kinh phí tiết kiệm không hạch toán vào chi phí
3. Hạch toán chi đoàn công tác nước ngoài trong trường hợp đơn vị bán ngoại tệ thu tiền Việt Nam để chi tiền mua vé máy bay:
- Rút dự toán ngoại tệ [đoàn ra] tại KBNN, ghi:
+ Nợ TK 111/ Có TK 3371 [theo tỷ giá hạch toán do Bộ Tài chính quy định].
+ Đồng thời ghi: Có TK 008 [theo tỷ giá hạch toán do Bộ Tài chính quy định].
+ Đồng thời ghi: Nợ TK 007- Nguyên tệ
- Trường hợp đơn vị bán ngoại tệ thu tiền Việt Nam để chi tiền mua vé máy bay, số tiền thực thu được theo tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá hạch toán, ghi: Nợ TK 111/ Có TK 3371.
Hạt Kiểm lâm là cơ quan HCNN, được ngân sách nhà nước [cấp 2] đảm bảo 100% kinh phí. Trước đây Hạt được cơ quan cấp trên ký 01 hợp đồng lao động lái xe theo Nghị định 68/NĐ-CP. - Tiền công thanh toán [mục 6501], hạch toán: Nợ 611/Có 341; chuyển qua tài khoản đơn vị tại ngân hàng: Nợ 112/Có 511; Phân bổ vào tài khoản thẻ ATM: nợ 334/có 112. Đồng thời ghi có 008212 - Các khoản đóng góp, hạch toán: Nợ 611 [từ chi phí], Nợ 341 [từ lương]/Có 332; chuyển nộp các khoản đóng góp: Nợ 332/Có 511. Đồng thời ghi có 008212 Sau khi rà soát, Hạt Kiểm lâm không được giao chỉ tiêu Hợp đồng theo Nghị định 68/NĐ-CP; do đó KBNN yêu cầu nộp trả kinh phí các khoản đã chi cho HĐ lái xe - Điều chỉnh giảm chi phí các nghiệp vụ [bút toán đỏ]: Tiền công Nợ 611 /Có 334; Các khoản đóng góp Nợ 611, Nợ 341/Có 332; - Điều chỉnh giảm doanh thu các nghiệp vụ [bút toán đỏ]: Nợ 341, Nợ 332/Có 511. Đồng thời ghi âm TK 008212 Sau đó: - Thực hiện thu hồi tiền mặt: Nợ TK 1111/Có TK .........? - Nộp trả kinh phí lên KBNN bằng tiền mặt: Nợ TK..........?/Có TK 1111 - Ghi âm các bút toán trên Đây là nghiệp vụ phát sinh trong kỳ kế toán, không phải số liệu xuất toán do thẩm tra, thanh tra hàng năm phải nộp trả ngân sách. Vậy sử dụng các TK đối ứng nào để hạch toán thu và nộp trả kinh phí bằng tiền mặt. Xin bộ Tài chính hướng dẫn, Xin chân thành cám ơn.
11/12/2019
* Căn cứ CĐKT Hành chính sự nghiệp ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính, đối với các khoản thu hồi do đơn vị chi sai phải nộp trả NSNN: