Khi xuất hóa đơn từng lần [hằng tháng], cơ quan thuế tính thuế suất là 7% [5% thuế giá trị gia tăng, 2% thuế thu nhập cá nhân].
Tuy nhiên, ông Thành được biết, tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 1/6/2021 của Bộ Tài chính thì ngành nghề sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hoá chịu thuế suất 4,5% [3% thuế giá trị gia tăng, 1,5% thuế thu nhập cá nhân].
Ông Thành hỏi, hộ kinh doanh của ông chịu thuế suất như thế nào là đúng?
Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai trả lời vấn đề này như sau:
Căn cứ Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 1/6/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế giá trị gia tăng [GTGT], thuế thu nhập cá nhân [TNCN] và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
"Điều 10. Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.
1. Doanh thu tính thuế
Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế [trường hợp thuộc diện chịu thuế] của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền; các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định; các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác [chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN]; doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu
- Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN áp dụng chi tiết đối với từng lĩnh vực, ngành nghề theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này.
- Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề hoặc xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề theo quy định của pháp luật về quản lý thuế".
Tại Phụ lục I quy định Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh [Ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC]:
STT
Danh mục ngành nghề
Tỷ lệ % tính thuế GTGT
Thuế suất thuế TNCN
1...
2
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu
... Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính và các đồ dùng gia đình; - Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu [bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp]...5%2%3
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu
- Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa;
- Dịch vụ ăn uống,...
3%1.5%
Căn cứ quy định nêu trên và trình bày của ông:
Theo hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế của hộ kinh doanh của ông, kèm theo hợp đồng gia công; theo đó, công ty cổ phần điện tử giao vật tư cho hộ kinh doanh thực hiện quấn các loại sản phẩm điện tử rồi giao trả lại cho công ty để hưởng tiền công. Như vậy tỷ lệ tính thuế trên doanh thu của hộ gồm tỷ lệ thuế GTGT là 5%, tỷ lệ thuế TNCN là 2% theo quy định tại Điểm a Khoản 2 Điều 10 Thông tư số 40/2021/TT-BTC và Phụ lục I ban hành kèm theo.
Hộ kinh doanh có được xuất hóa đơn đỏ không? Cách xuất hóa đơn thế nào và quy định của pháp luật đối với trường hợp hộ kinh doanh xuất hóa đơn ra sao? Đây là thắc mắc của rất nhiều người hiện nay. Trong bài viết hôm nay, hãy cùng tìm hiểu chi tiết cách xuất hóa đơn cho hộ kinh doanh nhé.
Xuất hóa đơn cho hộ kinh doanh thế nào?
Hóa đơn đỏ hay còn được gọi là hóa đơn VAT. Theo quy định của bộ Tài Chính tại thông tư 119/2014/TT-BTC, hóa đơn VAT được hiểu là loại hóa đơn dành cho các tổ chức, doanh nghiệp thực hiện kê khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Tuy nhiên, các tổ chức kể trên sẽ không bao gồm các tổ chức hoạt động trong lĩnh vực:
- Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ nội địa
- Vận tải quốc tế
- Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp khác được coi như xuất khẩu như xuất khẩu tại chỗ, gia công chuyển tiếp…
Theo luật thuế giá trị gia tăng hiện hành, phương pháp khấu trừ sẽ được áp dụng đối với các cơ sở kinh doanh đáp ứng điều kiện theo quy định:
- Cơ sở kinh doanh có tổng doanh thu từ việc bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong cả năm từ 01 tỷ đồng trở lên. Tuy nhiên sẽ không bao gồm hộ và cá nhân kinh doanh.
- Các cơ sở kinh doanh có doanh thu dưới 01 tỷ nhưng tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ, trừ các hộ và cá nhân kinh doanh.
Từ quy định trên, có thể thấy, hộ kinh doanh không kê khai và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Vậy đối tượng này sẽ không được xuất hóa đơn đỏ. Tuy nhiên, trong trường hợp doanh nghiệp bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho hộ kinh doanh cá thể thì sao? Trường hợp này, doanh nghiệp có thể xuất hóa đơn VAT cho hộ kinh doanh nếu doanh nghiệp đó kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Và trường hợp doanh nghiệp xuất hóa đơn cho hộ kinh doanh cá thể này, hóa đơn là của doanh nghiệp, tính vào số hóa đơn trong kỳ của doanh nghiệp đó nên có thể xuất hóa đơn VAT hoàn toàn bình thường.
Hộ kinh doanh nộp thuế GTGT Theo phương pháp trực tiếp và không được xuất hóa đơn đỏ
Hướng dẫn xuất hóa đơn cho hộ kinh doanh
Trong quá trình hoạt động, sản xuất kinh doanh, hộ kinh doanh thực hiện kê khai, nộp thuế theo phương pháp trực tiếp. Theo quy định tại điều 11 thông tư số 39/2014/TT-BTC, số thuế mà hộ kinh doanh phải nộp sẽ được tính bằng doanh thu nhân với tỷ lệ % theo luật định.
Hộ kinh doanh không được xuất hóa đơn đỏ nhưng có thể xuất hóa đơn GTGT theo tháng và hóa đơn này phải mua từ cơ quan thuế:
- Cơ quan thuế sẽ bán cho hộ kinh doanh tối đa 01 quyển trong lần đầu tiên. Quyển hóa đơn này gồm 50 số/ loại hóa đơn.
- Từ lần thứ 2 trở đi, cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn và tình hình kê khai nộp thuế của hộ kinh doanh đó. Đồng thời, cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra việc hộ kinh doanh đề nghị mua hóa đơn. Từ đó, cơ quan thuế sẽ tiến hành bán hóa đơn cho hộ kinh doanh. Tuy nhiên, số hóa đơn bán ra sẽ không nhiều hơn số hóa đơn mà hộ kinh doanh đã sử dụng trong tháng trước đó.
- Trong trường hợp hộ kinh doanh không mua hóa đơn theo quyển nhưng có nhu cầu mua hóa đơn lẻ thì cơ quan thuế sẽ cung cấp hóa đơn lẻ theo từng lần phát sinh. Với trường hợp này, hộ kinh doanh sẽ không phải nộp tiền cho cơ quan thuế.
- Trường hợp hộ kinh doanh cá thể sử dụng hết hóa đơn mua lần đầu khi chưa hết tháng, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào số hóa đơn mà hộ kinh doanh đó đã sử dụng và thời gian sử dụng. Từ đó quyết định số lượng hóa đơn cho những lần tiếp theo.
- Với các hộ kinh doanh cá thể đang mua hóa đơn tại cơ quan thuế nếu muốn tự đặt in hóa đơn hoặc sử dụng hóa đơn điện tử thì sao? Trường hợp này, doanh nghiệp phải dừng sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế. Thời gian tạm dừng sẽ được tính từ ngày bắt đầu chuyển sang sử dụng hóa đơn tự in/ hóa đơn điện tử.
Nếu muốn xuất hóa đơn VAT, hộ kinh doanh phải giải thế và đăng ký trở thành doanh nghiệp
Thủ tục xuất hóa đơn cho hộ kinh doanh
Hộ kinh doanh cá thể không được xuất hóa đơn VAT. Vậy xuất hóa đơn cho hộ kinh doanh như thế nào? Theo quy định hiện hành, hộ kinh doanh cá thể chỉ có thể xuất hóa đơn theo quyển hoặc hóa đơn lẻ từng số được cơ quan thuế cung cấp.
Trong trường hợp muốn xuất hóa đơn VAT, hộ kinh doanh phải tiến hành làm thủ tục giải thể hộ kinh doanh cá thể. Sau đó tiến hành đăng ký thành lập doanh nghiệp. Thủ tục đăng ký thành lập doanh nghiệp sẽ được thực hiện tại Phòng Đăng ký kinh doanh – Sở Kế hoạch và Đầu tư thuộc tỉnh, thành phố nơi đặt trụ ở công ty.
Một người đăng ký không thể đồng thời đứng tên cho hộ kinh doanh và doanh nghiệp. Vì thế, bạn cần tiến hành làm thủ tục giải thể trước khi đăng ký thành lập doanh nghiệp và phát hành hóa đơn VAT.
Trên đây là các quy định của pháp luật về việc xuất hóa đơn cho hộ kinh doanh. Cách xuất hóa đơn và loại hình hóa đơn của hộ kinh doanh sẽ khác với nhiều đơn vị cung ứng hàng hóa, dịch vụ khác. Vì thế, hãy lưu ý tới các quy định của pháp luật để việc xuất hóa đơn hiệu quả, chính xác hơn nhé.
Hộ kinh doanh xuất hóa đơn thuế suất bao nhiêu?
Khi xuất hóa đơn từng lần [hằng tháng], cơ quan thuế tính thuế suất là 7% [5% thuế giá trị gia tăng, 2% thuế thu nhập cá nhân].
Hóa đơn của hộ kinh doanh cá thể là hóa đơn gì?
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ được áp dụng hóa đơn điện tử kể từ ngày 1-7-2022 theo quy định tại Thông tư 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính. Bài viết sau đây sẽ cung cấp các thông tin về hóa đơn hộ kinh doanh để giúp mọi người cập nhật kịp thời các quy định của Bộ tài chính.
Thuế của hộ kinh doanh bao nhiêu phần trăm?
THUẾ KHOÁN LÀ GÌ? CÁCH TÍNH THUẾ KHOÁN CHO HỘ KINH DOANH CÁ THỂ.
Hộ kinh doanh cá thể phải nộp thuế gì?
Như vậy, đối với hộ kinh doanh cá thể sẽ phải nộp 03 loại thuế: Thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng.