Khi nhận tiền từ khách hàng nhưng chưa chuyển giao hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, kế toán sẽ phải căn cứ vào nội dung cụ thể của khoản tiền nhận được để có thể phân loại và hạch toán đúng. Đặc biệt là việc phân biệt khoản đặt cọc, trả trước và doanh thu chưa thực hiện rất dễ bị nhầm lẫn. Dưới đây là bảng tóm tắt phân loại và ghi nhận các khoản nhận ký cược, ký quỹ với người mua trả tiền trước và doanh thu chưa thực hiện.
Nội dung
Nhận ký cược,
ký quỹ
Người mua trả tiền trước
Doanh thu chưa thực hiện
Khái niệm theo TT200
Phản ánh các khoản tiền mà doanh nghiệp nhận ký quỹ, ký cược của các đơn vị, cá nhân bên ngoài để đảm bảo cho các dịch vụ liên quan đến sản xuất, kinh doanh được thực hiện đúng hợp đồng kinh tế đã ký kết. Ví dụ như nhận tiền ký cược, ký quỹ để đảm bảo việc thực hiện hợp đồng kinh tế, hợp đồng đại lý,…
Thể hiện số tiền người mua ứng trước để mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ, bất động sản đầu tư. Doanh thu chưa thực hiện gồm doanh thu nhận trước như: Số tiền của khách hàng đã trả trước cho một hoặc nhiều kỳ kế toán về cho thuê tài sản; Khoản lãi nhận trước khi cho vay vốn hoặc mua các công cụ nợ và các khoản doanh thu chưa thực hiện khác như: Khoản chênh lệch giữa giá bán hàng trả chậm, trả góp, khoản doanh thu tương ứng với giá trị hàng hóa, dịch vụ hoặc số phải chiết khấu giảm giá cho khách hàng trong chương trình khách hàng truyền thống…
Không bao gồm các khoản:
+ Tiền nhận trước của người mua mà doanh nghiệp chưa cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ
+ Doanh thu chưa thu được tiền của hoạt động cho thuê tài sản, cung cấp dịch vụ nhiều kỳ
Đặc điểm [mục đích của giao dịch]
Bảo đảm giao kết hoặc thực hiện hợp đồng.
Được hoàn trả lại hoặc được trừ để thực hiện nghĩa vụ chưa cung cấp, chuyển giao hàng hóa, dịch vụ.
Người mua ứng trước [một phần hoặc toàn bộ] để mua hàng hóa, dịch vụ theo thỏa thuận về điều khoản thanh toán trong hợp đồng.
Nhận trước khoản tiền cho hàng hóa, dịch vụ sẽ được chuyển giao/ cung cấp trong một khoảng thời gian nhất định.
Hạch toán kế toán
Bên Có TK 344
Bên Có TK 131
Bên Có TK 3387
Chỉ tiêu trên BCTC
319/ 337: Phải trả ngắn/ dài hạn khác
312/ 332: Người mua trả tiền trước ngắn/ dài hạn
318/ 336: Doanh thu chưa thực hiện ngắn/ dài hạn
Pháp luật liên quan
Mặc dù tên khoản mục là nhận ký cược, ký quỹ nhưng xét theo bản chất phản ánh báo gồm cả khoản đặt cọc, ký cược, ký quỹ theo quy định tại Điều 328, 329, 330 Bộ luật dân sự 2015 Điều 440 Bộ luật dân sự 2015 về nghĩa vụ trả tiền
Lưu ý rằng, theo Điều 37 Bộ Luật dân sự năm 2015, trường hợp một bên trong hợp đồng giao cho bên kia một khoản tiền mà các bên không xác định rõ là tiền đặt cọc hoặc tiền trả trước thì số tiền này được coi là tiền trả trước.
ỨNG TRƯỚC TIỀN BÁN là dịch vụ VNDIRECT cung cấp nhằm hỗ trợ vốn cho khách hàng, dựa trên tiền bán chứng khoán chờ về của khách hàng. Khách hàng có thể thực hiện ứng một phần hoặc toàn bộ tiền bán chứng khoán đã khớp tại từng thời điểm khách hàng thực hiện yêu cầu.
2. Đối tượng áp dụng:
Khách hàng trong nước.
3. Thời gian thực hiện UTTB trực tuyến:
Trong ngày giao dịch từ 8h:00 – 16:00
4. Đặc điểm của dịch vụ ứng trước tiền bán
– Phí dịch vụ: 0.0378%/ ngày tương đương 13.8%/năm
– Số ngày tính phí: khoảng thời gian thực tế từ khi thực hiện ứng đến khi tiền bán về tài khoản [kể cả thứ 7, chủ nhật, ngày lễ, nghỉ bù]
– Phí ứng trước tiền bán [UTTB]: Phí UTTB = Số tiền UTTB * Lãi suất UTTB * Số ngày UTTB [số ngày chờ tiền bán chứng khoán về tài khoản]
– Hạn mức ứng trước tiền bán mặc định: 10 tỷ đồng [hạn mức có thể thay đổi theo từng thời kỳ, chính sách của Công ty]
– VNDIRECT miễn phí ứng trước tiền bán vào ngày T2
5. Các hình thức ứng trước tiền bán
– Ứng trước tiền bán thông thường: Khách hàng có thể thực hiện yêu cầu ứng trước bất cứ lúc nào khi có nhu cầu bằng cách gửi đăng ký từng lần trên các nền tảng giao dịch của VNDIRECT.
– Ứng trước tiền bán tự động:
- Là dịch vụ hỗ trợ vốn cho khách hàng không đăng ký sử dụng Giao dịch ký quỹ,
- Khách hàng không cần UTTB mà có thể sử dụng tiền bán chờ về để thực hiện giao dịch trên tài khoản chứng khoán. Số tiền khách hàng được thực hiện ứng trước số tiền không được vượt quá số tiền bán chứng khoán đã khớp tại thời điểm khách hàng thực hiện yêu cầu.
- Chỉ cần đăng ký 01 lần
- Giao dịch nhanh chóng: tiền chờ về tự động cộng vào sức mua, không tốn thời gian thực hiện đăng ký UTTB theo từng lần giao dịch.
6. Hướng dẫn sử dụng
UTTB trên Bảng giá
B1: Truy cập bảng giá tại đây. Tiếp tục chọn “Giao dịch tiền”. Sau đó, Quý khách chọn “Ứng trước tiền bán”.
B2: Chọn lệnh bán đã khớp để thực hiện UTTB và nhập số tiền muốn UTTB. Quý khách có thể ứng toàn bộ tiền hoặc ứng 1 phần tiền chờ về.
Lưu ý : Nhập số tiền bằng số và không có ký tự đặc biệt.
UTTB trên ứng dụng VNDIRECT Financial Investment hoặc ứng dụng giao dịch VNDIRECT DSTOCK
Bước 1: Truy cập ứng dụng VNDIRECT Financial Investment hoặc ứng dụng giao dịch VNDIRECT DSTOCK, chọn “Khác”. Tiếp tục chọn “Giao dịch tiền”. Sau đó, Quý khách chọn “Ứng trước tiền bán”.
Bước 2: Chọn lệnh bán đã khớp để thực hiện UTTB và nhập số tiền muốn UTTB. Quý khách có thể ứng toàn bộ tiền hoặc ứng 1 phần tiền chờ về.
HƯỚNG DẪN ĐĂNG KÝ UTTB TỰ ĐỘNG:
Trên ứng dụng VNDIRECT Financial Investment hoặc ứng dụng giao dịch VNDIRECT DSTOCK
Bước 1: Truy cập ứng dụng, chọn “Khác”. Tiếp tục chọn “Giao dịch tiền”. Sau đó, Quý khách chọn “Ứng trước tiền bán”.
Bước 2: Chọn tài khoản không dùng giao dịch ký quỹ và chọn đăng ký Ứng trước tiền bán tự động
7. Kênh thực hiện
Thực hiện trực tiếp qua ứng dụng di động VNDIRECT Financial Investment hoặc ứng dụng giao dịch VNDIRECT DSTOCK hoặc trên Bảng giá của VNDIRECT tại LINK