Mẫu bản cam kết quyết toán thuế TNCN theo mẫu số: 08/CK-TNCN từ ngày 01/01/2022 của Bộ Tài chính là gì? Hướng dẫn cách viết bản cam kết thu nhập cá nhân, cam kết về các nguồn thu nhập chịu thuế thu nhập theo quy định của pháp luật.
I. Sử dụng mẫu cam kết 08 từ ngày 01/01/2022
Dựa trên quy định tại điểm I – khoản 1 – Điều 25 theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính:
“Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động [theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này] hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba [03] tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu [2.000.000] đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.”
Như vậy, quy định thể hiện nếu mức thu nhập thực tế dưới 2 triệu thì cá nhân không phải thực hiện nghĩa vụ thuế. Tuy nhiên, người lao động phải cam kết với nhà nước về thu nhập của mình bằng văn bản. Nhằm ràng buộc các trách nhiệm, nghĩa vụ cũng như đảm bảo quyền lợi cho các bên có liên quan.
Khi đã có bản cam kết của cá nhân, các tổ chức quản lý sẽ tạm thời chưa thực hiện hoạt động nghĩa vụ thanh toán lương. Bởi việc khấu trừ thuế TNCN sẽ tương ứng vào số lương của người lao động trước khi thanh toán.
Trong đó, mẫu cam kết này được thực hiện dựa trên mẫu số: 08/CK-TNCN khi cá nhân có đủ điều kiện sau:
- Người lao động chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ quy định tại Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
- Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của người lao động, sau khi đã giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế TNCN.
Sau khi đã thỏa mãn hai điều kiện trên thì người lao động làm cam kết gửi tổ chức quản lý để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế. Người làm cam kết sẽ phải chịu trách nhiệm cho bản cam kết của mình. Nếu phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật Quản lý Thuế.
Khi kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những người lao động chưa đến mức khấu trừ thuế [vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế] và gửi cho cơ quan thuế.
Xem thêm:
- [THÔNG TIN] Thời gian nhận tiền quyết toán thuế TNCN?
- [HƯỚNG DẪN] Quyết toán thuế TNCN trước khi xuất cảnh
Bên cạnh đó, căn cứ theo quy định tại Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013-BTC quy định về thu nhập từ tiền công, tiền lương, tiền thù lao, tiền chi khác gồm:
- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương. Dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền
- Các khoản phụ cấp, trợ cấp và mức phụ cấp. Trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp và mức phụ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế hướng dẫn tại Điểm b Khoản 2
- Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức:
- Tiền hoa hồng đại lý bán hàng
- Tiền hoa hồng môi giới
- Tiền dịch vụ quảng cáo
- Tiền nhuận bút
- Tiền tham gia các hoạt động giảng dạy
- Tiền tham gia biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, thể dục thể thao
- Tiền tham gia các dự án, đề án
- Tiền dịch vụ khác, thù lao khác
Từ ngày 01/01/2022, người lao động làm bản cam kết thuế TNCN dựa trên Mẫu số 08/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Đây là biểu mẫu mới được sử dụng nhằm kê khai để không bị khấu trừ 10% thuế TNCN. Trong đó, cá nhân cam kết về các nguồn thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định của pháp luật.
Mẫu bản cam kết như sau:
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BẢN CAM KẾT
[Áp dụng khi cá nhân nhận thu nhập và ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch chưa đến mức chịu thuế TNCN]
Kính gửi: [Tên tổ chức, cá nhân trả thu thập]………
- Tên tôi là: …..…
- Mã số thuế:
- Địa chỉ cư trú:…………
Tôi cam kết rằng tổng thu nhập năm … của tôi không vượt quá [*] … triệu đồng [ghi bằng chữ … ].
Tôi đề nghị … [Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập] … tạm thời chưa thực hiện khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân.
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
…., ngày … tháng … năm…
CÁ NHÂN CAM KẾT
[Ký, ghi rõ họ tên]
Ghi chú: [*] Số tiền khai tại mục này được xác định bằng mức giảm trừ gia cảnh được tính trong năm:
Ví dụ:
- Trường hợp người viết cam kết không có người phụ thuộc: Số tiền khai là 11 triệu đồng x 12 tháng = 132 triệu đồng.
- Trường hợp người cam kết có 01 người phụ thuộc thực tế phải nuôi dưỡng trong năm là 10 tháng:
Số tiền khai = 132 triệu đồng + 4,4 triệu đồng x 10 tháng = 176 triệu đồng
III. Cách viết mẫu cam kết không phát sinh thuế thu nhập cá nhân
Với mẫu cam kết số 08/CK-TNCN, người lao động cần đảm bảo triển khai đúng nội dung và hình thức. Người viết cam kết cần chú ý và ghi chính xác các thông tin sau:
- Mục kính gửi: Là mục điền tên của tổ chức quản lý có nghĩa vụ thanh toán lương cho người lao động. Ví dụ như: công ty, doanh nghiệp,…
- Mục Tên tôi là: Ghi đầy đủ họ tên của mình để doanh nghiệp xác định được ai là người viết cam kết. Qua đó nhằm xác minh, xác định quyền lợi và ràng buộc trách nhiệm cho cá nhân đó.
- Mục Mã số thuế: Ghi đầy đủ và chính xác mã số thuế của mình. Mã số thuế này sẽ giúp phân biệt với cá nhân khác trong bộ máy quản lý nhà nước. Nếu như không biết mã số thuế của mình là bao nhiêu. Hãy tra cứu và yêu cầu cơ quan có thẩm quyền cung cấp thông tin.
- Mục Địa chỉ cư trú: Ghi địa chỉ [ thường trú, tạm trú] của mình, trong giai đoạn làm việc tại doanh nghiệp. Giúp cung cấp cách thức xác định liên lạc khi cần thiết.
- Mục [*]: Ghi ước tính tổng thu nhập của mình trong năm dương lịch, ghi cả phần số và phần chữ. Người lao động cần dựa trên quy định của pháp luật để xác định đâu là thu nhập chịu thuế dựa trên trong tổng thu nhập. Từ đó, làm cơ sở để cung cấp giá trị chính xác thu nhập chịu thuế sau khi đã trừ đi phần thu nhập miễn thuế.
- Mục Đề nghị: Ghi tên tổ chức quản lý có nghĩa vụ trả thu nhập cho người lao động.
IV. Các bước lập bản cam kết [Mẫu 08/CK-TNCN]
Để tạm thời không bị khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi trả lương. Người lao động cần phải đáp ứng đủ điều kiện để lập bản cam kết. Trong đó, phải thể hiện được quyền lợi và thu nhập thực tế đảm bảo được hưởng quyền lợi.
Các bước lập mẫu bản cam kết rất đơn giản, bao gồm 2 bước sau:
- Bước 1: Tải bản cam kết theo Mẫu số 08/CK-TNCN. Cần thực hiện tải đúng mẫu và cung cấp thông tin chính xác theo yêu cầu.
- Bước 2: Gửi nộp cho cá nhân, tổ chức quản lý trả thu nhập [ doanh nghiệp, hợp tác xã,…]
Đối với người lao động, việc nắm rõ cách viết cũng như các điều kiện được hưởng để không bị trừ 10% thuế TNCN là rất quan trọng. Nhằm đảm bảo đầy đủ mức sống tối thiểu và thể hiện trách nhiệm đối với nhà nước.