Bạn đang học chuyên ngành kiểm toán hay bộ môn kế toán tại trường chắc hẳn bạn đang cần những 44 Bài tập kiểm toán hay nhất và mới nhất năm 2020 - 2021 dưới dây của chúng tôi chia sẻ giúp ích cho bạn ít nhiều.
Bài 1: Giả sử có 5 loại kiểm toán viên: Kiểm toán viên độc lập, Kiểm toán viên thuế, Kiểm toán viên thuộc Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra ngân hàng và Kiểm toán viên nội bộ. Và giả sử rằng có 3 loại kiểm toân: Kiểm toán báo cáo tài chính, Kiểm toán hoạt động vă Kiểm toán tuân thủ. Hãy cho biết mỗi trường hợp dưới đây sẽ do loại kiểm toán viên nào tiến hành và thuộc loại kiểm toân nào trong những loại đã kể trên.
| Kiểm toán viên | Loại hình kiểm | ||
| thực hiện | toân | ||
| 1. | Kiểm tra Báo cáo tài chính của doanh nghiệp nhỏ nộp vào | ||
| ngân hàng xin vay. | |||
| 2. | Kiểm tra Báo cáo tài chính của ngân hàng lớn có tên trong | ||
| danh sách Sở Giáo dịch chứng khoán New York để phát cho | |||
| cổ đông. | |||
| 3. | Kiểm tra các chỉ thị của lãnh đạo công ty quy định mục đích | ||
| và trách nhiệm của bộ phận Marketing có được thực hiện | |||
| không? | |||
| 4. | Xem xét chi phí và những việc đã thực hiện của một công | ||
| trình nghiên cứu quân sự tiến hành trong Lực lượng Không | |||
| quân để xác định chương trình này có hiệu quả không? | |||
| 5. | Kiểm tra đột xuất Ngân hàng Thương mại. Trọng tâm là | ||
| kiểm tra tiền, chứng khoán ngắn hạn, nợ cho vay phải thu có | |||
| chấp hành các quy định của Luật Ngân hàng. | |||
| 6. | Xác định tính trung thực và hợp lý của các Báo cáo tài chính | ||
| của công ty cổ phần để công bố. Công ty này có một bộ phận | |||
| kiểm toán nội bộ đạt mức độ chuyên nghiệp. | |||
| 7. | Kiểm tra hoạt động của bộ phận nhận hàng của một công ty | ||
| sản xuất lớn, đặc biệt chú trọng đến hiệu quả của việc kiểm | |||
| tra vật liệu trước khi nhập và tính kịp thời của việc lập phiếu | |||
| nhập | |||
| 8. | Kiểm tra bảng khai thuế lợi tức của Chủ tịch Công ty để xác | ||
| định các khoản đóng góp từ thiện có được chứng minh đầy | |||
| đủ không [Các khoản này được trừ khỏi lợi tức chịu thuế]. | |||
| 9. | Kiểm tra sĩ số hàng ngày của học sinh tại một trường học để | ||
| khẳng định các khoản thanh toán nhận từ Nhà nước cho học | |||
| sinh có cơ sở hợp lý không ? | |||
| 10. | Xem xét các khoản chi quỹ của một trường học có được xét | ||
| duyệt trong phạm vi quyền hạn cho phép không ? | |||
Bài 2: Cho biết chủ thể kiểm toán và loại hình kiểm toán của mỗi tình huống kiểm toán độc lập dưới đây:
- Thẩm tra về thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập cao là ông B – Giám đốc doanh nghiệp Nhà nước để xem bảng khai thuế TNCN của ông có trung thực và hợp pháp không?
- Xác định tính hiệu lực và hiệu quả của một chương trình trợ giúp đồng bào bị lũ lụt tại một địa phương có kinh phí chi từ ngân sách nhà nước.
- Nghiên cứu các nghiệp vụ sử dụng máy vi tính của một công ty Y nhằm đánh giá xem trung tâm máy tính của công ty này có hoạt động hiệu quả không.
- Thẩm tra khả năng thành công của việc đưa sản phẩm mới vào thị trường tp.HCM.
- Xác minh các khoản thuế TNCN trên địa bàn tp.ĐN để xem luật thuế TNCN có được thực hiện nghiêm túc không.
- Xác định xem các BCTC của một công ty ABC có được trình bày một cách hợp lý, phù hợp với Chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán không.
- Xác minh tính trung thực và hợp pháp của thông tin trên BCTC của công ty XYZ.
Bài 3
Đối với mỗi tình huống dưới đây, hãy cho biết loại hình kiểm toán, chủ thể kiểm toán và người sử dụng chủ yếu kết quả kiểm toán:
| Tình huống | Loại hình kiểm | Chủ thể kiểm toán | Người sử dụng | |
| toán [kiểm toán | [kiểm toán viên nội | kết quả kiểm | ||
| hoạt động, kiểm | bộ, kiểm toán viên | toán | ||
| toán tuân thủ, | nhà nước, kiểm | |||
| kiểm toán BCTC] | toán viên độc lập] | |||
| a. | Điều tra tình hình thực hiện kế hoạch cung | |||
| ứng vật liệu của bộ phận cung tiêu. | ||||
| b. | Kiểm tra quyết toán thuế TNDN của công | |||
| ty ABC. | ||||
| c. | Kiểm tra quyết toán sử dụng NSNN của | |||
| một DNNN. | ||||
| d. | Kiểm tra BCTC của công ty A trước khi | |||
| gởi cho các cổ đông. | ||||
| e. | Xem xét việc chấp hành của công ty A đối | |||
| với các điều kiện của hợp đồng vay. | ||||
| f. | Kiểm tra quy trình sản xuất của công ty A | |||
| xem có đúng với tiêu chuẩn an toàn sản | ||||
| xuất đã đăng ký không. | ||||
| g. | Thẩm tra về hiệu quả sử dụng ngân sách | |||
| của bộ phận marketing. | ||||
Bài 4: Xác định cơ sở dẫn liệu thích hợp của đối tượng kế toán liên quan cho từng khẳng định sau của Giám đốc công ty Y:
- Khoản phải thu bao gồm tất cả quyền phải thu khách hàng vào ngày lập BCTC.
- TSCĐ trình bày trên BCTC là những tài sản thực tồn tại và đang được quản lý, sử dụng tại công ty vào ngày lập BCTC.
- Khoản phải thu được phân loại và trình bày phù hợp với Chuẩn mực kế toán; những thông tin liên quan đến các khoản phải thu được khai báo đầy đủ trên BCTC.
- Khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi được ước tính hợp lý.
- Công ty có quyền kiểm soát đối với toàn bộ TSCĐ được trình bày trên BCĐKT vào ngày lập BCTC.
- Khoản phải thu thể hiện quyền hợp pháp của công ty đối với các khoản nợ của khách hàng.
7. Phương pháp khấu hao TSCĐ được khách hàng công khai thích hợp trên thuyết minh BCTC.
Bài 5: Giám đốc công ty ABC khẳng định các vấn đề sau về thông tin trên BCTC:
- Giá trị của các tài sản dài hạn không bị đánh giá cao hơn giá trị có thể thực hiện theo chuẩn mực kế toán hiện hành.
- Tất cả tài sản dài hạn đều là những tài sản đang nắm giữ và sử dụng tại thời điểm lập báo cáo.
- Tài sản dài hạn bao gồm tất cả những tài sản mà đơn vị đã đầu tư mua sắm hoặc thuê tài chính trong suốt năm tài chính.
- Những tài sản thế chấp hoặc cầm cố được khai báo một cách đầy đủ trên BCTC
- Tất cả tài sản dài hạn đang nắm giữ đều thuộc quyền sở hữu hoặc kiểm soát của đơn vị
- Những tài sản dài hạn bị hư hỏng hoặc lạc hậu được xác định và đánh giá lại hoặc loại trừ ra một cách thích hợp.
- Tài sản dài hạn được phân loại một cách phù hợp trên bảng cân đối kế toán.
- Tất cả những tài sản dài hạn đi thuê được xác định một cách riêng rẽ.
- Khấu hao tài sản dài hạn được tính toán một cách phù hợp.
- Giá trị tài sản dài hạn trên sổ chi tiết [thẻ chi tiết] được tổng hợp lại và con số tổng cộng trùng khớp với giá trị trên sổ cái.
Yêu cầu: Với mỗi khẳng định trên, xác định cơ sở dẫn liệu thích hợp.
Bài 6: Dưới đây là những sai phạm mà các thủ tục kiểm toán có thể phát hiện liên quan đến hàng tồn kho.
Với mỗi sai phạm, xác định cơ sở dẫn liệu liên quan.
- Một số hàng tồn kho đang gởi đi bán và không được tính khi đơn vị kiểm kê, tổng hợp số liệu hàng tồn kho
- Trong khi thực hiện kiểm kê hàng tồn kho, nhân viên của công ty đếm nhầm 2 lần một số đơn vị hàng tồn kho [đơn vị quản lý hàng tồn kho theo pp kiểm kê định kỳ].
- Cơ sở cho việc đánh giá giá trị hàng tồn kho không được trình bày trong BCTC.
- Một số hàng TK được phản ánh theo giá gốc nhưng giá trị thực tế thì thấp hơn
- Bao gồm trong giá trị hàng TK một số đơn vị hàng TK đã được bán.
Bài 7: Ở doanh nghiệp X có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về TSCĐ và được kế toán viên định khoản như
sau [ĐVT: đồng]:
- Doanh nghiệp mua một thiết bị sản xuất và đưa vào sử dụng với giá mua [chưa có thuế GTGT]: 180.000.000, thuế GTGT: 10%, đã thanh toán bằng chuyển khoản sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng 1% trên giá thanh toán. Chi phí vận chuyển, lắp đặt: 2.000.000, đã thanh toán bằng tiền mặt. Toàn bộ chi phí mua sắm thiết bị sản xuất trên được tài trợ bằng nguồn vốn khấu hao.
Định khoản: Nợ TK 211: 180.020.000 Nợ TK 133: 18.000.000
Có TK 112: 196.020.000
Có TK 111: 2.000.000
- Doanh nghiệp được tài trợ một thiết bị sản xuất, giá trị hợp lý của thiết bị sản xuất do hội đồng định giá xác định là 40.000.000, chi phí lắp đặt 5.000.000 đã chi bằng tiền mặt [sử dụng nguồn vốn kinh doanh], thiết bị đã được đưa vào sử dụng.
Định khoản: Nợ TK 211: 45.000.000
Có TK 411: 40.000.000
Có TK 111: 5.000.000
- Doanh nghiệp ký hợp đồng thuê đất trong 5 năm với Công ty ABC, mỗi năm phải trả cho Công ty ABC 66.000.000 [trong đó thuế GTGT: 6.000.000]. Doanh nghiệp đã thanh toán tiền thuê của năm đầu tiên bằng chuyển khoản.
Định khoản: Nợ TK 213: 300.000.000 Nợ TK 133: 30.000.000
Có TK 112: 66.000.000
Có TK 331: 264.000.000
- Doanh nghiệp mua một TSCĐ hữu hình theo phương thức trả góp: giá mua thanh toán một lần [chưa
có thuế GTGT]: 500.000.000, thuế GTGT: 10%. Doanh nghiệp đã thanh toán 50.000.000 bằng chuyển khoản khi nhận TSCĐ. Số tiền còn lại doanh nghiệp thanh toán trong 5 năm, mỗi năm trả một số tiền bằng nhau là 131.900.000.
Định khoản: Nợ TK 211: 500.000.000 Nợ TK 133: 50.000.000 Nợ TK 635: 159.500.000
Có TK 112: 50.000.000
Có TK 331: 659.500.000
- Doanh nghiệp mang một TSCĐ hữu hình đi góp vốn liên doanh dưới hình thức tài sản đồng kiểm soát. TSCĐ này có nguyên giá 250.000.000, giá trị hao mòn luỹ kế: 75.000.000.
Định khoản: Nợ TK 222: 175.000.000 Nợ TK 214: 75.000.000
Có TK 211: 250.000.000
- Doanh nghiệp mang một TSCĐ hữu hình đi góp vốn liên doanh dưới hình thức cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát. TSCĐ này có nguyên giá 320.000.000, giá trị hao mòn luỹ kế 64.000.000. Giá trị tài sản do hội đồng liên doanh đánh giá là 300.000.000.
Định khoản: Nợ TK 222: 300.000.000 Nợ TK 214: 64.000.000
Có TK 211: 320.000.000
Có TK 412: 44.000.000
- Doanh nghiệp thanh lý một TSCĐ phục vụ cho nhu cầu phúc lợi. TSCĐ này có nguyên giá: 20.000.000, giá trị hao mòn luỹ kế: 18.000.000. Giá bán: 2.500.000, đã thu bằng tiền mặt.
Định khoản: Nợ TK 214: 18.000.000 Nợ TK 811: 2.000.000
Có TK 211: 20.000.000
Nợ TK 111: 2.500.000
Có TK 711: 2.500.000
- Kết thúc giai đoạn nghiên cứu chế tạo sản phẩm mới và bắt đầu chuyển sang giai đoạn triển khai. Tổng chi phí thực tế phát sinh trong giai đoạn nghiên cứu đã được kế toán tập hợp bên Nợ TK 241 là
27.000.000. Khi giai đoạn nghiên cứu kết thúc, kế toán ghi: Nợ TK 213: 27.000.000
Có TK 241: 27.000.000
- Bộ phận sản xuất nhận bàn giao một nhà xưởng từ bộ phận XDCB [bộ phận XDCB có hạch toán kết quả kinh doanh riêng]. Trên hoá đơn thuế GTGT do bộ phận XDCB phát hành cho bộ phận sản xuất: giá chưa có thuế GTGT: 620.000.000, thuế GTGT: 62.000.000, tổng giá thanh toán: 682.000.000.
Nhà xưởng đã bắt đầu đi vào hoạt động. Nguồn tài trợ là nguồn vốn đầu tư XDCB.
Định khoản [ở bộ phận sản xuất]: Nợ TK 211: 620.000.000
Nợ TK 133: 62.000.000
Có TK 336: 682.000.000
- Doanh nghiệp mang một TSCĐ hữu hình đi trao đổi với một TSCĐ hữu hình khác không tương tự. TSCĐ mang đi trao đổi có nguyên giá 57.000.000, giá trị hao mòn luỹ kế 11.400.000, giá trị hợp lý [chưa có thuê GTGT] của TSCĐ này được 2 bên thoả thuận là 52.000.000. Giá trị hợp lý của TSCĐ
nhận về [chưa có thuế GTGT] được thoả thuận là 47.000.000. Cả 2 TSCĐ đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 10%.Bên trao đổi đã thanh toán cho doanh nghiệp số tiền chênh lệch bằng tiền mặt là 5.500.000
Định khoản: Nợ TK 211[TSCĐ nhận về] : 52.000.000
Nợ TK 214 [TSCĐ mang đi trao đổi]: 11.400.000
Có TK 211[TSCĐ mang đi trao đổi]: 57.000.000
Có TK 412 : 6.400.000
- Doanh nghiệp tiến hành sửa chữa lớn ngoài kế hoạch một TSCĐ đang sử dụng ở bộ phận sản xuất. Tổng chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh được tập hợp ở bên Nợ TK 241 là 43.700.000. Chi phí này dự tính phân bổ trong 10 tháng.
Khi công trình sửa chữa lớn hoàn thành kế toán ghi: Nợ TK 211: 43.700.000
Có TK 241: 43.700.000
Yêu cầu:
1/ Phát hiện các sai sót trong các định khoản trên và sửa lại cho đúng theo chế độ kế toán hiện hành.
2/ Cho biết từng sai sót trên có ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của các khoản mục liên quan trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Cho biết: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Bài 8: Kiểm tra chứng từ và sổ kế toán liên quan đến vật liệu của doanh nghiệp X trong quý 4 năm 20XX, kiểm toán viên phát hiện một số vấn đề trong kế toán nguyên vật liệu tại Công ty X như sau:
- Mua vật liệu chính A đưa thẳng vào dùng trực tiếp cho sản xuất: giá mua [chưa có thuế GTGT]:
15.000.000 đồng, thuế GTGT: 1.500.000 đồng, tổng giá thanh toán: 16.500.000 đồng, chưa trả tiền
cho người bán. Tiền vận chuyển vật liệu: 210.000 [trong đó thuế GTGT: 10.000], đã thanh toán bằng tiền mặt.
Định khoản: Nợ TK 152: 15.200.000 Nợ TK 133: 1.510.000
Có TK 111: 16.710.000
Nợ TK 621: 15.200.000
Có TK 152: 15.200.000
- Mua vật liệu phụ B nhập kho: số lượng trên hoá đơn: 1000 kg, số lượng thực tế nhập kho: 970 kg.
Đơn giá mua [chưa có thuế GTGT]: 12.000 đồng/kg, thuế suất thuế GTGT: 10%. Doanh nghiệp
chưa trả tiền cho người bán. Tỉ lệ hao hụt trong định mức: 1%. Lượng hao hụt ngoài định mức thuộc trách nhiệm của người bán [doanh nghiệp mua vật liệu theo phương thức chuyển hàng].
| Định khoản: Nợ TK 152: | 11.640.000 |
| Nợ TK 133: | 1.200.000 |
| Nợ TK 811: | 120.000 |
| Nợ TK 138 [1381]: | 240.000 |
| Có TK 331: | 13.200.000 |
-
Mua vật liệu chính A của Công ty M: giá mua [chưa có thuế GTGT]: 45.000.000 đồng, thuế GTGT:
4.500.000, tổng giá thanh toán: 49.500.000 đồng. Doanh nghiệp mua hàng theo phương thức chuyển hàng. Khi kiểm nhận hàng, phát hiện hàng bị kém phẩm chất nên doanh nghiệp không làm thủ tục nhập kho và đã thông báo cho người bán là không chấp nhận lô hàng này.
Định khoản: Nợ TK 151: 45.000.000
Nợ TK 133: 4.500.000
Có TK 331: 49.500.000
- Công ty M thương lượng với doanh nghiệp về lô vật liệu bị kém phẩm chất và chấp nhận giảm 20% giá trên hoá đơn. Doanh nghiệp đã chấp nhận đề nghị trên của Công ty M và đã nhận được chứng từ giảm giá vật liệu [Hoá đơn thuế GTGT]. Lô vật liệu đã được làm thủ tục nhập kho.
Định khoản: Nợ TK 152: 35.100.000 Nợ TK 331: 9.900.000
Có TK 151: 45.000.000
- Cuối quý vật liệu chính dùng không hết để lại tại phân xưởng là 12.500.000 đồng.
Định khoản: Nợ TK 152: 12.500.000
Có TK 621: 12.500.000
- Doanh nghiệp mua vật liệu phụ C: giá mua [chưa có thuế GTGT]: 16.000.000 đồng, thuế GTGT:
1.600.000 đồng, tổng giá thanh toán: 17.600.000, đã thanh toán cho người bán bằng chuyển khoản. Cuối quý lô vật liệu này vẫn chưa về nhập kho nên kế toán chưa ghi sổ nghiệp vụ mua hàng này.
- Doanh nghiệp tính và lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho năm 2005 như sau:
| Tên hàng tồn kho | Số lượng tồn | Đơn giá thực tế | Đơn | giá thị | Mức dự phòng |
| tại | bình quân trên | trường | tại | ||
| 31/12/20XX | sổ kế toán [đ] | 31/12/20XX [đ] | |||
| 1/ Vật liệu A | 1.500 | 40.000 | 35.000 | 7.500.000 | |
| 2/ Vật liệu B | 600 | 11.500 | 13.000 | 0 | |
| 3/ Vật liệu C | 200 | 17.500 | 16.000 | 300.000 | |
| 4/ Thành phẩm P | 1.200 | 55.000 | 56.000 | 0 | |
| Tổng cộng | 7.800.000 |
Số dư đầu năm 20XX của TK 159: 3.200.000
Định khoản: Nợ TK 632: 7.800.000
Có TK 159: 7.800.000
Yêu cầu:
1/ Phát hiện các sai sót và gian lận trong các trường hợp trên và sửa lại cho đúng theo chế độ kế toán hiên hành.
2/ Từng sai sót và gian lận trên ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của các khoản mục trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp X.
Biết rằng: - Toàn bộ vật liệu của doanh nghiệp được dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm P thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng và doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Bài 9: Kiểm toán viên kiểm tra sổ kế toán quý 4 năm 20XX của Công ty X và phát hiện các trường hợp sau:
- Ngày 05/10 mua hàng hoá A nhập kho: giá mua [chưa có thuế GTGT]: 320.000.000 đ, thuế GTGT:
32.000.000 đ, tổng giá thanh toán: 352.000.000 đ. Cũng trong ngày này, doanh nghiệp đã thanh toán
bằng chuyển khỏan. Điều khoản thanh toán được ghi trên hoá đơn là: nếu thanh toán trong vòng 5 ngày được hưởng chiết khấu thanh toán 0.5 % trên giá thanh toán; thời hạn nợ tối đa là 30 ngày. Định khoản:
Ngày 05/10: Nợ TK 1561: 320.000.000 Nợ TK 133 : 32.000.000
Có TK 331: 352.000.000
Ngày 05/11: Nợ TK 331: 352.000.000
Có TK 112: 352.000.000
- Ngày 15/10 xuất khẩu một lô hàng A cho Công ty NC : giá bán là 35.000 USD, khách hàng chưa trả tiền. Thuế xuất khẩu 30%, doanh nghiệp đã nộp bằng chuyển khoản. Giá mua của lô hàng này là 320.000.000. Tỉ giá thực tế do ngân hàng NN công bố là 15.650 VND/USD.
Định khoản: Nợ TK 131: 547.750.000
Có TK 511: 547.750.000
Nợ TK 511: 164.325.000
Có TK 112: 164.325.000
Nợ TK 632: 320.000.000
Có TK 1561: 320.000.000
- Ngày 25/10 nhận giấy báo Có của ngân hàng về số tiền Công ty NC thanh toán là 35.000 USD. Tỉ giá thực tế do ngân hàng NN công bố là 16.630.
Định khoản: Nợ TK 1122: 582.050.000
Có TK 131: 582.050.000
- Ngày 08/11 làm thủ tục nhận một lô hàng hoá B nhập khẩu: giá mua trên hoá đơn là 12.000 USD, đã thanh toán bằng chuyển khoản. Thuế suất thuế nhập khẩu là 20%, thuế suất thuế GTGT là 10%, giá tính thuế là 200.000.000 đ. Doanh nghiệp đã nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT bằng chuyển khoản. Lô hàng đã được nhập kho. Tỉ giá thực tế do ngân hàng NN công bố là 15.600 VND/USD.
Định khoản: Nợ TK 1561: 227.200 Nợ TK 133 : 24.000.000
Có TK 1122: 187.200.000
Có TK 1121: 64.000.000
Có TK 007: 12.000 USD
- Ngày 15/12 dùng tiền gửi ngân hàng ngoại thương mua ngoại tệ và ký quỹ mở LC tại Ngân hàng ngoại thương 30.000 USD, tỉ giá mua: 15.550. Tỉ giá thực tế do ngân hàng NN công bố là 15.580 VND/USD.
Định khoản: Nợ TK 144: 46.500.000
Có TK 1121: 46.500.000
- Ngày 15/12 xuất hàng B bán cho Công ty AD: giá mua của số hàng này là: 120.000.000, giá bán
[chưa có thuế GTGT]: 180.000.000, thuế GTGT: 18.000.000, tổng giá thanh toán: 198.000.000, khách hàng chưa trả tiền. Công ty AD được hưởng chiết khấu thương mại 2% giá thanh toán trên hoá đơn.
Định khoản: Nợ TK 131: 198.000.000
Có TK 511: 18.000.000
Có TK 3331: 1.800.000
Nợ TK 521: 3.600.000
Nợ TK 133: 360.000
Có TK 131: 3.960.000
Nợ TK 632: 120.000.000
Có TK 154: 120.000.000
- Ngày 20/12 xuất hàng B giao cho đại lý [sử dụng phiếu xuất kho] với giá xuất kho là: 60.000.000.
Định khoản: Nợ TK 632: 60.000.000
Có TK 1561: 60.000.000
Yêu cầu:
1/ Phát hiện các sai sót trong các định khoản trên và sửa lại cho đúng theo chế độ kế toán hiện hành.
2/ Cho biết từng sai sót trên có ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của các khoản mục liên quan trên
báo cáo tài chính của Công ty X.
Biết rằng:
- Vào ngày 01/10/XX Công ty X có 10.000 USD gửi tại ngân hàng với tỉ giá ghi sổ 15.500 VND/USD.
- Công ty tính giá xuất ngoại tệ để ghi có TK 1112 và TK 1122 theo phương pháp fifo, ghi Có TK 131 và ghi Nợ TK 331 theo phương pháp thực tế đích danh.
- Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
BÀI 10
Các khoản vốn góp cổ phần của Công ty X vào các công ty khác tại thời điểm đầu năm 200X được thể hiện thông qua số dư đầu năm của một số tài khoản như sau [ĐVT: đồng]:
TK 221 [Cổ phiếu Công ty C]: 2.500.000.000
TK 223 [Khoản đầu tư vào Công ty S]: 1.500.000.000
TK 228 [Cổ phiếu Công ty ABC]: 600.000.000
Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hoạt động đầu tư phát sinh trong quí 1 năm 200X được kế toán định khoản như sau:
- Mua 100 cổ phiếu của Công ty ABC, giá mua: 12.000.000 đ/ cổ phiếu, đã thanh toán bằng chuyển
khoản. Phí giao dịch: 2.500.000 đ, đã thanh toán bằng tiền mặt. Sau khi mua thêm 100 cổ phiếu này, tỉ lệ vốn góp của Công ty X trong Công ty ABC là 25%. Tỉ lệ quyền biểu quyết tại Công ty ABC được xác định theo tỉ lệ vốn góp.
Định khoản: Nợ TK 228 [2281]: 1.200.000.000
Nợ TK 635: 2.500.000
Có TK 111: 2.500.000
- Nhận cổ tức từ Công ty S 50.000.000đ bằng chuyển khoản. Số cổ tức này được chia từ lợi nhuận trước khi Công ty X đầu tư vào Công ty S.
Định khoản: Nợ TK 112: 50.000.000
Có TK 515: 50.000.000
- Nhận giấy báo Có của ngân hàng về số cổ tức Công ty C đã chính thức thông báo ở cuối năm trước là 500.000.000 đ.
Định khoản: Nợ TK 112: 500.000.000
Có TK 515: 500.000.000
- Chuyển tiền gửi ngân hàng trả tiền chia lợi nhuận từ hợp đồng liên doanh dưới hình thức hoạt động liên doanh đồng kiểm soát cho các đối tác tham gia liên doanh 620.000.000 đ, số lợi nhuận này đã được Công ty thông báo cho các đối tác ở cuối năm trước.
Định khoản: Nợ TK 421 [4211]: 620.000.000
-
Bán một toà nhà cùng với quyền sử dụng đất, giá bán [chưa có thuế GTGT]: 900.000.000đ, thuế
GTGT: 90.000.000đ, tổng giá thanh toán: 990.000.000đ, khách hàng đã thanh toán bằng chuyển
khoản. Nguyên giá của quyền sử dụng đất: 500.000.000 đ. Nguyên giá của toà nhà: 310.000.000 đ,
giá trị hao mòn luỹ kế: 155.000.000. Toà nhà này trước đây được sử dụng làm văn phòng của Công ty, nhưng đã ngừng sử dụng và chuyển sang cho thuê được một năm trước khi bán.
Định khoản: Nợ TK 811: 655.000.000 Nợ TK 214: 155.000.000
Có TK 211: 310.000.000
Có TK 213: 500.000.000
Nợ TK 112: 990.000.000
Có TK 711: 900.000.000
Có TK 333: 90.000.000
- Nhận tiền cho thuê đất của cả năm 200X là 528.000.000 đ [trong đó thuế GTGT: 48.000.000 đ] bằng chuyển khoản.
Định khoản: Nợ TK 112: 528.000.000
Có TK 511: 480.000.000
Có TK 333: 48.000.000
- Nhận lợi tức được chia từ hoạt động liên doanh dưới hình thức cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát 150.000.000 bằng chuyển khoản.
Định khoản: Nợ TK 112: 150.000.000
Có TK 222: 150.000.000
Yêu cầu:
1/ Phát hiện các sai sót trong các định khoản trên và sửa lại cho đúng theo chế độ kế toán hiện hành.
2/ Cho biết từng sai sót trên có ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của các khoản mục liên quan trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Cho biết: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Bài 11: Có tài liệu về tình hình biến động TSCĐ trong quí 1 năm N của doanh nghiệp X như sau [ĐVT:1000 đồng]:
| Ngày | Diễn giải | Bộ phận sản xuất | Bộ phận bán hàng | Bộ phận QLDN | ||||
| Nguyên giá | Tỉ lệ | Nguyên | Tỉ | lệ | Nguyên | Tỉ lệ | ||
| KH | giá | KH | giá | KH | ||||
| năm | năm | năm | ||||||
| TSCĐ hữu hình có ở | 12.500.000 | 10% | 1.300.000 | 12.5% 2.700.000 | 8% |
| đầu quí | |||||
| TSCĐ vô hình có ở | 4.200.000 | 5% | |||
| đầu quí [*] | |||||
| 25/01 Mua TSCĐ hữu hình | 320.000 | 10% | |||
| 03/02 Thanh lý TSCĐ hữu | 250.000 | 10% | |||
| hình | |||||
| 20/02 Mua TSCĐ hữu hình | 25.000 | 12.5% | |||
| 15/03 Mua TSCĐ hữu hình | 30.000 | 8% |
SCĐ vô hình có ở đầu quí là quyền sử dụng đất lâu dài.
Kế toán đã lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ quí 1 năm N như sau:
| Bộ phận sản xuất | Bộ phận bán hàng | Bộ phận QLDN | Tổng cộng | ||
| I. KH TSCĐ hữu hình | 286.882 | 42.492 | 48.112 | 377.486 | |
| [1]+[2]-[3] | |||||
| [1] | Mức KH quí 4/N-1 | 285.000 | 42.150 | 48.000 | 375.150 |
| [2] | Mức KH tăng | 5.786 | 342 | 112 | 6.240 |
| [3] Mức KH giảm | 3.904 | 3.904 | |||
| II. KH TSCĐ vô hình | 52.500 | 52.500 | |||
| TC | 339.382 | 42.492 | 48.112 | 429.986 |
Yêu cầu: - Phát hiện các sai sót trong tính khấu hao ở doanh nghiệp X. Tính lại mức khấu hao quí 1 năm N của doanh nghiệp X theo qui định hiện hành.
- Sai sót trên ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của đối tượng kế toán nào trên BCTC?
Bài 12: Một đơn vị của Việt Nam liên doanh với một công ty nước ngoài để thành lập một nhà máy sản xuất thiết bị với thời hạn liên doanh 10 năm. Tổng số vốn liên doanh là 116.000 triệu VNĐ, trong đó phía Việt Nam góp : nhà xưởng 20.000 triệu VNĐ và quyền sư dụng đất có thời hạn, tri giá 5.000 triệu; phía bạn góp : thiết bị rời [sử dụng trong quản lý] trị giá là 80.000 triệu VNĐ, vật liệu trị giá 9.000 triệu VNĐ; tiền chuyển qua ngân hàng 900 triệu VNĐ và vé máy bay cho các chuyến đi lại chuẩn bị thành lập nhà máy trị giá 100 triệu VNĐ [chưa thanh toán]. Kế toán tổng hợp đã thử lập Bảng Cân đối kế toán của Liên doanh như sau :
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ĐẦU KỲ [BẢN NHÁP]
| Đơn vị : triệu VNĐ | ||||
| Tài sản | Số tiền | Nguồn vốn | Số tiền | |
| A. Tài sản lưu động và đầu | 83.900 | A. Nợ phải trả | ||
| tư ngắn hạn | ||||
| 1. | Tiền | 1.000 | ||
| - Tiền gới ngân hàng | 900 | |||
| - Tiền vé | 100 | |||
| 2. | Vật liệu | 2.900 | ||
| 3. | Thiết bị rời | 80.000 | ||
| B. Tài sản cố định và đầu | 20.500 | B.Nguồn vốn chủ | 104.400 |
| tư dài hạn | sở hữu | ||
| 1. Tài sản cố định | 20.500 | ||
| - Nhà xưởng | 20.000 | ||
| - Đất đai | 500 | ||
| Tổng cộng : | 104.400 | 104.400 |
Sau khi xem bảng nháp này kế toán trưởng đã chỉ dẫn 4 điểm cần xem lại sau :
- Thiết bị rời [chưa lắp đặt] chưa được xếp vào tài sản cố định.
- Tiền vé không được đưa vào mục Tiền, mà cấn phải đưa vào mục khác thích hợp vì tiền vé là khoản chi phí thành lập công ty.
- Có phải tất cả tài sản này đều thuộc nguồn vốn chủ sở hữu không? [Thực tế còn nợ tiền vé].
Yêu cầu : Hãy lập lại bảng cân đối kế toán đầu kỳ dựa vào các chỉ dẫn được chấp nhận và lập luận về những chỉ dẫn không chấp nhận vă cho biết sai sót trên ảnh hưởng như thế nào đến việc ra quyết định của người sử dụng thông tin?
Bài 13:
Một Công ty Du lịch Việt nam liên doanh với Công ty nước ngoài để nâng cấp một khách sạn du lịch và mở rộng hoạt động kinh doanh với thời hạn hợp đồng là 10 năm. Theo hợp đồng vốn góp của hai bên như sau :
- Khách sạn cũ : 600.000.000 VNĐ;
- Phương tiện và thiết bị nội thất : 100.000.000 VNĐ.
- Quyền sử dụng đất trị giá 5.500.000.000 VNĐ
| 1. | Phương tiện và thiết bị rời : | 100.000.000VNĐ | |
| 2. | Tiền VN [Được gửi qua ngân hàng] : | 200.000.000 VNĐ | |
-
Một dây chuyền công nghệ chế biến đồ ăn đặc sản trị giá 400.000.000 VNĐ, trong đó giá trị bản quyền 200.000.000 VNĐ. - Ngoài ra phía bạn còn đại diện liên doanh thuê một du thuyền trị giá 100.000.000 VNĐ trong thời gian 6 tháng với tổng số tiền thuê là 30.000.000 VNĐ [Vẫn chưa thanh toán].
KẾ TOÁN TỔNG HỢP ĐÃ LẬP BẢNG CÂN ĐỐI TÀI SẢN NHƯ SAU :
[Đơn vị : 1.000 VNĐ]
| Tài sản | Số tiền | Nguồn vốn | Số tiền |
| A. Tài sản lưu động và đầu | 400.000 | A. Nợ phải trả | 30.000 |
| tư ngắn hạn | |||
| 1. Tiền | 200.000 | ||
| - Tiền gới ngân hàng | 200.000 | ||
| 2. Phương tiện/thiết bị | 200.000 | ||
| B. Tài sản cố định và đầu | 1.650.000 | B.Nguồn vốn chủ | 2.020.000 | |
| tư dài hạn | sở hữu | |||
| 1. Nhà cửa | 600.000 | |||
| 2. | Dây chuyền công nghệ | 400.000 | ||
| chế biến | ||||
| 3. | Đất đai | 550.000 | ||
| 4. | Du thuyền | 100.000 | ||
| Tổng cộng : | 2.050.000 | 2.050.000 |
Yêu cầu:
- Phát hiện sai sót có thể có trong việc lập Bảng Cân đối kế toán và lập lại Bảng Cân đối kế toán mới. Biết thêm rằng các tài sản của phía Công Ty Việt Nam đều được đánh giá thấp hơn so với giá hạch toán là 10%.
- Sai sót trên ảnh hưởng như thế nào đến việc ra quyết định của người sử dụng thông tin?
Bài 14: Xác định cơ sở dẫn liệu, mục tiêu kiểm toán chi tiết và thủ tục kiểm toán tương ứng có thể áp dụng đối với các khoản mục sau:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Bài 15: Khi kiểm tra tài liệu kế toán của Doanh nghiệp X, kiểm toán viên phát hiện một số vấn đề sau:
- Vào ngày 31/12/20X4 có một khoản tiền đang chuyển là 320.000.000 đồng, nhưng đến ngày 20/03/20X5 doanh nghiệp mới nhận được giấy báo Có của ngân hàng về khoản tiền này.
- Trên bảng kê chi tiết của ngân hàng thể hiện vào những ngày gần cuối kỳ kế toán doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ chuyển tiền giữa các tài khoản ở các ngân hàng khác nhau. Trên sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng thể hiện ngày ghi tăng và giảm tiền gửi ngân hàng ở các tài khoản liên quan đến cùng một nghiệp vụ chuyển tiền không khớp nhau.
- Trên bảng kê chi tiết Phải trả người bán xuất hiện một số tên người bán lạ.
- Trên bảng thanh toán lương xuất hiện một số tên mới.
- Đối chiếu ngày thu tiền trên sổ chi tiết Phải thu khách hàng với các Phiếu thu liên quan thấy rằng ngày thu tiền trên sổ kế toán lệch với ngày trên chứng từ gốc một cách có hệ thống: ngày thu tiền của lần thu tiền sau được dùng làm ngày thu tiền của lần thu tiền ngay trước đó.
- Các nghiệp vụ bán hàng với khối lượng lớn được thực hiện vào những ngày gần cuối kỳ kế toán. Các bút toán ghi giảm khoản phải thu khách hàng liên quan đến các nghiệp vụ bán hàng này dưới các hình thức hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán hoặc xoá nợ khó đòi được thực hiện ở kỳ kế
toán tiếp theo.
Yêu cầu:
1/ Phát hiện các gian lận có thể có trong các trường hợp trên.
2/ Các gian lận trên ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào trên các báo cáo tài chính.
3/ Trình bày những thủ tục kiểm toán cần thiết để phát hiện gian lận trong từng trường hợp trên.
BÀI 16
Cho biết ảnh hưởng của mỗi sai sót dưới đây đến các khoản mục của Báo cáo tài chính và sự xét đoán của người đọc Báo cáo tài chính về tình hình tài chính và kết quả hoạt động của đơn vị. Giả sử các sai sót dưới đây đều trọng yếu.
- Doanh nghiệp khoá sổ các nghiệp vụ bán hàng vào ngày 15/12/20X1. Tất cả các nghiệp vụ bán hàng từ ngày 16/12/20X1 được ghi chép vào năm 20X2. Số tiền thu được của khách hàng liên quan đến các nghiệp vụ bán hàng từ ngày 16/12/X1 đến 31/12/X1 được ghi vào khoản "Người mua ứng tiền trước".
- Trong năm doanh nghiệp thu hồi được một khoản nợ là 250.000.000 đ đã xử lý xoá nợ ở năm trước.Khoản thu này được kế toán ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Việc ghi chép nghiệp vụ mua hàng thường bị chậm trễ do thủ kho không gửi phiếu nhập kịp thời cho bộ phận kế toán. Khi người bán đòi nợ, kế toán mới thu Phiếu nhập để ghi nghiệp vụ mua hàng và trả tiền.
- Cuối năm doanh nghiệp kiểm kê TSCĐ, phát hiện mất 1 dụng cụ quản lý có nguyên giá: 35.000.000
đ, giá trị hao mòn luỹ kế: 15.000.000 đ. Doanh nghiệp quyết định ghi nhận giá trị thiệt hại vào chi phí khác.
- Cuối năm doanh nghiệp còn nợ Công ty D 800.000.000 đ, đồng thời Công ty D còn nợ doanh nghiệp 500.000.000đ. Doanh nghiệp đã không bù trừ khoản phải thu và phải trả cùng một đối tượng. Trên bảng cân đối kế toán, mục Phải thu khách hàng [tài sản] bao gồm cả khoản Công ty D nợ doanh nghiệp [500.000.000 đ], mục Phải trả người bán [nguồn vốn] bao gồm cả khoản doanh nghiệp nợ Công ty D [800.000.000 đ].
- Trong năm doanh nghiệp đã thay đổi phương pháp tính giá hàng tồn kho từ phương pháp FIFO sang phương pháp LIFO, nhưng không công khai trong thuyết minh báo cáo tài chính. Trong năm 20X4 giá cả hàng tồn kho của doanh nghiệp có xu hướng tăng
Bài 17 :
Trong tài liệu kế toán của công ty Trống Đồng có các sai sót như sau :
- Việc mua hàng thương ghi chép chậm trễ đến hàng tháng do bộ phận nhận hàng không gửi phiếu nhập kho về cho bộ phận kế toán. Cho đến khi người bán thúc giục, kế toán mới thu phiếu nhập, ghi chép nghiệp vụ mua hàng và trả tiền.
- Cô Thúy là nhân viên kế toân theo dõi nợ phải trả vă tiền gửi ngđn hăng. Hàng tháng cô Thúy lập một ủy nhiệm chi trả tiền cho công ty dịch vụ Hào Hoa và chuyển ủy nhiệm chi [chưa ký] cùng với chứng từ gốc sang cho kế toán trưởng ký. Khi nhận lại ủy nhiệm chi [đã ký] cô Thúy ghi nợ tài khoản phải trả và mang ủy nhiệm chi đến ngân hàng để thực hiện giao dịch chuyển khoản vào một tài khoản cá nhân dưới tên Công ty Hào Hoa. Vài ngày sau, cô lại dùng hóa đơn đã thanh toán đó ghi nghiệp vụ mua hàng một lần nữa, rồi lại chuyển chứng từ đó cùng với ủy nhiệm chi [chưa ký] cho kế toán trưởng. Ủy nhiệm chi được ký xong cô Thúy gửi cho công ty Dịch vụ Hào Hoa.
- Số tiền trên một Phiếu chi được ghi chép nhầm ở Nhật ký chi quỹ 46.128.700đ thành 64.128.700đ.
- Cô Thanh cố ý bỏ sót không ghi vào Nhật ký chi quỹ bảy Phiếu chi đã thanh toán từ ngày 26.12 có số tiền lớn, mục đích để số dư quỹ trên sổ cái không bị âm. Những nghiệp vụ này cô Thanh ghi vào đầu niên độ sau.
- Anh Toàn là nhân viên bộ phận nhận hàng. ngoài công việc ở công ty Trống Đồng, anh Toàn còn là chủ một cơ sở sản xuất nhỏ. Hàng tháng anh Toàn gửi tới phòng kế toán một phiếu nhập giả tạo. Vài ngày sau, anh ta gửi đến công ty một hóa đơn của cơ sở sản xuất của anh ta làm chủ. Cô Thúy sau khi đối chiếu hóa đơn với phiếu nhập sẽ lập ủy nhiệm chi thanh toán cho lô hàng không có thật trên.
Yêu cầu :
- Đối với mỗi sai sót hoặc gian lận, hãy cho biết cơ sở dẫn liệu của TK nào bị ảnh hưởng và thủ tục kiểm soát nào có thể giúp ngăn chặn không cho chúng xảy ra một cách thường xuyên.
- Với mỗi sai sót hoặc gian lận, thiết lập thủ tục kiểm toán để phát hiện chúng.
Baìi 81 : Trong quá trình kiểm toán, KTV phát hiện các vấn đề sau:
- KTV phát hiện 1 lô hàng hóa ghi trên sổ trị giá 200tr nhưng không có hóa đơn, DN đã ghi nhận khống vào sổ. Đối chiếu với sổ chi tiết thanh toán với người bán thì số tiền này đã thanh toán bằng tiền mặt.
- Một lô hàng hóa phát hiện hóa đơn về rồi nhưng hàng chưa về. DN không ghi sổ và nhập kho vào ngày 5/1. Khi hàng về nhập kho trị giá cả thuế GTGT 10% là 220tr.
- KTV phát hiện có 5 hóa đơn mua hàng bằng USD đã thanh toán bằng tiền mặt ngoại tệ nhưng ghi nhận tỷ giá cao hơn thực tế, tổng trị giá ghi chênh lệch sai là 20tr.
4.Khi kiểm tra sổ chi tiết công nợ với người bán có 2 khách hàng dư nợ. Khi tìm hiểu bằng chứng đây là 2 món tiền thanh toán cho người bán về tiền hàng đã mua nhưng DN không lấy hóa đơn. Tổng trị giá chuyển tiền qua ngân hàng cả VAT là 110tr.
5.Gia công hàng hóa cho công ty B lô hàng trị giá 150tr nhưng ghi nhận là hàng thuộc sở hữu của doanh nghiệp[DN].
6.Khi kiểm tra một số hóa đơn phát hiện giá ghi trên hóa đơn cao hơn giá ghi trên thị trường tổng trị giá 30tr, hàng vẫn nằm trong kho, VAT 10%.
Yêu cầu:
- Hãy cho biết đâu là gian lận đâu là sai sót.
- Hãy áp dụng các thủ tục kiểm toán cần thiết để phát hiện các gian lận và sai sót trên.
- Cơ sở dẫn liệu nào bị vi phạm
Bài 19:Khi lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải hiểu rủi ro kiểm toán và các loại rủi ro.
Yêu cầu :
Trong mỗi tình huống dưới đây, cho biết loại rủi ro tương ứng. Trong các loại rủi ro được kể ra dưới đây, loại nào không phải là thành phần của rủi ro kiểm toán sẽ không được sử dụng. Trong các rủi ro kể ra, có loại được sử dụng một lần hoặc nhiều hơn một lần, hoặc không sử dụng. Các loại rủi ro :
A. Rủi ro kinh doanh.
B . Rủi ro kiểm soát
C. Rủi ro phát hiện.
D. Rủi ro tiềm tàng
Các tình huống :
- Khách hàng không phát hiện được gian lận của nhân viên kịp thời vì tài khoản tiền gởi ngân hàng không được chỉnh hợp hằng tháng.
- Thư xác nhận các khoản phải thu của kiểm toán viên không phát hiện được các sai sót trọng yếu.
- Các khoản chi quỹ không được xét duyệt đúng.
- Không thực hiện sự phân công phân nhiệm đầy đủ.
- Thiếu các thử nghiệm cơ bản cần thiết.
- Sự phát triển của khoa học kỹ thuật làm cho sản phẩm chính của doanh nghiệp có khả năng bị lỗi thời.
- Kiểm toán viên chọn mẫu không đại diện cho tổng thể nên đưa ra kết luận rằng khoản mục không có sai sót trọng yếu trong khi thực tế có sai sót trọng yếu.
Baìi 0:2 Cho biết các loại rủi ro tương ứng với các trường hợp sau:
a. Doanh nghiệp đa không phát hiện kịp thời gian lận của các nhân vien bán hàng trong việc khai khống doanh thu nhằm hưởng một mức hoa hồng cao hơn.
b. Kiểm toán viên đã tiến hành gửi thư xac nhận đến 20% khách hàng có số dư công nợ lớn nhất nhưng vẫn tồn tại sai sot trọng yếu trên khoản mục này.
c. Các khoản mục được xác định trên các ước tính hợp lý thay vì các chứng từ chính xác.
d. Xu hướng hội nhập WTO cùng với gia tăng cạnh tranh trong ngành sẽ làm cho doanh nghiệp đứng trước những thách thức lớn.
e. Do thiếu nhân sự, doanh nghiệp buộc phải để các nhân viên kiêm nhiệm nhiều vị trí khác nhau.
f. Số tiền lương ở cột tổng cộng đã bị tính khống lên 700 triệu đồng nhưng do không cộng dọc bảng lương nên KTV đã cho rằng khoản mục chi phi tiền lương là không có sai lệch trọng yếu.
Bài 21:
Dưới đây là bảy trường hợp kiểm toán viên dự định đánh giá rủi ro phát hiện:
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| Rủi ro kiểm toán | 1% | 1% | 5% | 5% | 5% | 10% | 10% |
| Rủi ro tiềm tàng | 20% | 50% | 20% | 50% | 50% | 20% | 50% |
| Rủi ro kiểm soát | 50% | 50% | 50% | 50% | 100% | 50% | 50% |
| Rủi ro phát hiện |
- Tính rủi ro phát hiện cho mỗi trường hợp trên.
- Từ câu trả lời trên [câu a], cho biết rủi ro phát hiện sẽ ảnh hưởng gì khi có một sự tăng lên của mỗi loại rủi ro còn lại.
- Sự thay đổi của rủi ro phát hiện có ảnh hưởng gì đến số lượng bằng chứng kiểm toán cần phải thu thập ?
Bài 22:
Dựa vào mô hình rủi ro, hãy xác định ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, rủi ro phât hiện và số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập trong mỗi tình huống độc lập dưới đây.
- Kiểm toán viên quyết định đánh giá rủi ro kiểm soát thấp hơn mức tối đa.
- Số dư tài khoản tăng lên trọng yếu so với năm trước mà không có lý do rõ ràng.
- Trong giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên nhận thấy vốn lưu chuyển, tỷ số nợ trên vốn và các chỉ tiêu tài chính khác đều được cải thiện so với năm trước.
- Đây là năm kiểm toán thứ hai và trong năm trước phát hiện rất ít sai sót. Kiểm toán viên quyết định tăng mức tin cậy văo hệ thống kiểm soát nội bô của cng ty khâch hăng.
- Trong quá trình trao đổi với người quản lý, kiểm toán viên phát hiện rằng người quản lý dự định bán cơ sở kinh doanh trong vài tháng nữa. Vì vậy, một số cán bộ chủ chốt kế toán đã chuyển đi vài tháng trước. Kiểm toán viên cũng nhận thấy tỷ lệ lêi gộp đã tăng lên đáng kể so với năm trước.
- Có sự thay đổi cán bộ cao cấp trong đơn vị và những người thay thế không được trung thực bằng những người cũ. Kiểm toán viên cho rằng vẫn có thể tiếp tục kiểm toán cho khách hàng.
- Trong kiểm toán hàng tồn kho, kiểm toán viên tìm hiểu kiểm soát nội bộ và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. Qua đó kiểm toán viên nhận thấy thủ tục kiểm soát năm nay lỏng lẽo hơn so với năm trước. Bên cạnh đó, do thay đổi kỹ thuật trong ngành, hàng tồn kho của khách hàng có nhiều khả năng bị lỗi thời hơn.
Baìi 23: Hãy cho biết mỗi loại tài liệu dưới đây cung cấp bằng chứng về mục tiêu kiểm toán nào va đánh giá độ tin cậy của chúng:
- Biên bản kiểm kê tiền mặt ngày 31/12/X5
- Thư xác nhận số dư tiền gửi của ngân hàng
- Hóa đơn thanh toán chi phi tiền điện thoại hàng tháng
- Thư xác nhận công nợ của khách hàng
- Bảng tinh toán giá nguyên vật liệu mua vào bình quân trong kỳ
- Biên bản đánh giá lại giá trị chứng khoán
- Biên bản kiểm kê công cụ lao động va phương tiện làm việc
- Hồ sơ quyết toán công trình xây dựng cơ bản đã hoàn thành do bên thi công lập va đã được sự phê duyệt của đơn vị.
- Thư xác nhận của nhà cung cấp đồng ý về số dư khoản phải trả trên BCTC.
- Giải trinh của Giám đốc về khoản dự phòng đã lập dự phòng nợ phải thu khó đòi.
- BCTC của công ty liên doanh mà đơn vị có góp vốn. BCTC này đã được kiểm toán, trong đó có ghi rõ giá trị vốn góp của đơn vị.
Bài 24: Bằng chứng kiểm toán có nhiều loại khác nhau và có mức độ tin cậy khác nhau. Mỗi tình huống dưới đây bao gồm một cặp hai bằng chứng kiểm toán. Đối với mỗi tình huống hãy cho biết bằng chứng nào thích hợp hơn. Đưa ra lý giải cho sự lựa chọn của bạn.
- Xác nhận nợ phải thu với đơn vị - Xác nhận nợ phải thu với khách hàng.
- Kiểm tra vật chất đối với sản phẩm kéo sắt - Kiểm tra vật chất đối với các sản phẩm là xăng dầu.
- Thảo luận về khả năng phải bồi thường của một vụ kiện với công ty luật làm tư vấn pháp lý cho khách hàng - Thảo luận về vấn đề đó với kiểm toán viên của công ty tư vấn pháp lý đó.
- Xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng với Ngân hàng - Xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng qua sổ phụ ngân hàng.
- Một bảng xác nhận của ngân hàng về các khoản mà khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản - Quan sát sự phân chia nhiệm vụ giữa viết hóa đơn thu - chi tiền và việc ghi chép số tiền gửi ngân hàng thu được từ khách hàng trên sổ chi tiết các khoản phải thu khách hàng.
- Tính toán lại giá trị khấu hao TSCĐ của KTV – KTV đối chiếu số liệu về chi phí khấu hao giữa Bảng tính khấu hao và việc ghi nhận chi phí khấu hao trong kỳ trong sổ kế toán.
Bài 25: Dưới đây là một danh sách các bằng chứng kiểm toán:
- Kế toán trưởng giải thích tại sao lượng hàng tồn kho cuối năm lại cao hơn so với lượng hàng đầu năm.
- Một nhân viên tại một của hàng chính giải thích hệ thống kiểm soát đối với hàng hóa hoạt động như thế nào
- Một hóa đơn từ nhà cung cấp điện
- Một kế toán thử việc, hiện đang trải qua các kì thi kiểm tra kế toán chuyên nghiệp, giải thích lí do tại sao chi phí tiền điện thoại thấp hơn so với năm ngoái.
- Một lá thư gửi cho KTV từ một luật sư xác nhận rằng, từ quan điểm, nhận thức của ông, không có những vấn đề trọng yếu liên quan đến pháp luật
- Một sự xác nhận từ khách hàng chấp nhận rằng số dư phản ánh trong sổ sách của công ty là đúng
- Một sự tính toán lại chi phí thuế và nợ phải trả được thực hiện bởi KTV
- Báo cáo kiểm kê hàng tồn kho, quá trình kiểm kế có sự giám sát của KTV
- Sổ sách ghi lại các đơn đặt hàng của công ty, chỉ ra những đơn đặt hàng từ khách hàng. Cuốn sổ này được sử dụng cho việc lập kế hoạch của công ty.
[10] Ước tính thời gian sử dụng hữu ích của một thiết bị mua mới, được thực hiện bởi giám đốc sản xuất.
Yêu cầu: Bằng chứng KT nào có độ tin cậy cao, giải thích tại sao?
Bài 26: Dưới đây là một số tài liệu do KTV thu thập được về khoản mục nợ phải thu:
- Sổ chi tiết nợ phải thu của từng khách hàng được đơn vị in ra từ phần mềm kế toán.
- Bản sao các hoá đơn bán hàng chưa trả tiền của từng khách hàng.
- Biên bản đối chiếu công nợ giữa đơn vị và các khách hàng.
- Thư xác nhận của khách hàng gửi trực tiếp cho kiểm toán viên.
- Các giấy báo Có của ngân hàng gửi cho đơn vị xác nhận các khoản trả tiền sau ngày kết thúc niên độ của khách hàng.
Yêu cầu: Hãy sắp xếp các bằng chứng trên theo thứ tự độ tin cậy giảm dần. Giải thích về sự sắp xếp này.
Bài 27 Dưới đây là một số thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên có thể tiến hành để thu thập bằng chứng kiểm toán:
- Gửi thư xác nhận nợ phải thu đến một số khách hàng
- Tính lại chi phí khấu hao tài sản cố định
- Tính tỷ lệ lãi gộp năm nay và so sánh với năm trước
- Thảo luận với Giám đốc về khả năng hàng tồn kho lỗi thời
- Kiểm tra các giấy tờ về quyền sở hữu đối với xe du lịch của công ty
- Tìm hiểu về khả năng thua kiện thông qua trao đổi với Giám đốc tài chính
- Quan sát kiểm kê hàng tồn kho
Yêu cầu: Đối với mỗi thủ tục kiểm toán cho biết bằng chứng mà kiểm toán viên có thể thu thập qua thủ tục đó là bằng chứng về vấn đề gì và độ tin cậy của nó đối với vấn đề đó.
Bài 28:
Cho biết ảnh hưởng của mỗi nghiệp vụ dưới đây đến các chỉ tiêu tổng tài sản, hệ số thanh toán hiện thời và lợi tức sau thuế. Đánh dấu [+] nếu làm tăng, [-] nếu làm giảm và 0 nếu không ảnh hưởng. Giả thiết rằng hệ số thanh toán hiện thời ban đầu thì lớn hơn 1.
| Tổng | Hệ | số | Lợi tức | ||
| Nghiệp vụ | tài sản | thanh | toán | sau | |
| hiện thời | thuế | ||||
| a. | Phát hành cổ phiếu thu tiền | ||||
| b. | Bán hàng thu tiền mặt | ||||
| c. | Nộp thuế lợi tức của năm trước | ||||
| d. | Bán TSCĐ, giá bán thấp hơn giá trị còn lại | ||||
| e. | Bán TSCĐ, giá bán cao hơn giá trị còn lại | ||||
| f. | Bán hàng cho người mua trả chậm | ||||
| g. | Trả nợ cho người bán về một lô hàng mua kỳ trước | ||||
| h. | Lập và chi quỹ phúc lợi và khen thưởng cho cán | ||||
| bộ, công nhân viên | |||||
| i. | Vay nợ ngắn hạn bằng tiền mặt | ||||
| k. | Ứng tiền cho nhân viên đi công tác | ||||
| l. | Chi trả tiền điện thoại cho bộ phận quản lý | ||||
| m. | Thanh lý một TSCĐ đã khấu hao hết | ||||
| n. | Khách hàng trả nợ bằng tiền mặt | ||||
| o. | Mua TSCĐ, thời hạn thanh toán là 5 tháng | ||||
| p. | Mua hàng chưa trả tiền cho người bán | ||||
Bài 29 :
Trả lời mỗi câu hỏi độc lập dưới đây và trình bày cách tính toán của mình:
- Trong năm, Công ty Thương mại Hòa Bình mua hàng trị giá 21.567.345.000 đồng; giá vốn hàng bán trong năm là 22.543.234.000 đồng. Trị giá hàng tồn kho cuối năm là 4.567.657.000 đồng. Tính số vòng quay hàng tồn kho trong năm.
- Vào đầu năm, nợ phải thu của Công ty Hoàng Gia là 5.000.000.000đ, đến cuối năm nợ phải thu tăng thêm 1.000.000.000đ. Doanh số bán hàng thu tiền mặt trong năm là 2.000.000.000đ. Số vòng quay nợ phải thu trong năm là 5 vòng. Xác định doanh thu thuần trong năm.
- Trong năm, lãi gộp của Công ty Hoa Hồng là 970.000.000đ và giá thành sản phẩm nhập kho là 3.400.000.000đ. Chi phí sản xuất trong kỳ là 3.700.000.000đ Số dư đầu kỳ của sản phẩm dở dang và thành phẩm là 280.000.000đ và 450.000.000đ. Số dư cuối kỳ của sản phẩm dở dang và thành phẩm là 380.000.000đ và 520.000.000đ. hãy tính doanh thu bán hàng trong kỳ.
- Thông tin về sản phẩm như sau :
| - Doanh thu | : | 300 tỷ |
| - Giá vốn hàng bán | : | 240 tỷ |
| - Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp | : | 40 tỷ |
Nếu sản lượng tiêu thụ của sản phẩm A tăng lên 20% thì tỷ lệ lãi gộp sẽ tăng lên bao nhiêu? Cho biết doanh nghiệp chỉ kinh doanh một loại sản phẩm A.
- Công ty D xóa sổ một khoản nợ khó đòi là 100 triệu đồng trong tổng số dự phòng nợ khó đòi là 1.200 triệu đồng. Gọi X và Y lần lượt là hệ số thanh toán hiện thời trước và sau khi xóa sổ khoản nợ khó đòi nói trên. Cho biết :
a. X > Y c. X < Y
b. X = Y d. Không xác định được
Bài 30:
Cho biết ảnh hưởng của mỗi sai sót dưới đây đến các khoản mục của Báo cáo Tài chính và sự xét đoán của người đọc Báo cáo tài chính về tình hình tài chính và kết quả hoạt động đơn vị [Qua các chỉ tiêu tỷ số nợ, hệ số thanh toán hiện thời, tỷ lệ lãi gộp, tỷ lệ lãi thuần...]. Cho biết hệ số thanh toán hiện thời ban đầu
- Đơn vị mua một lô hàng trị giá 250 triệu đã nhận tại kho người bán và đã nhận được hóa đơn người bán, nhưng hàng chưa về kho vào thời điểm 31/12/X9. Vì vậy, đơn vị không ghi nhận nghiệp vụ này vào năm 19X9.
- Đơn vị đã khóa sổ các nghiệp vụ bán hàng vào ngày 15/12/X9, tất cả các nghiệp vụ bán hàng từ ngày 16/12, được ghi chép vào năm 2000. Số tiền thu được của khách hàng được ghi vào khoản "Người mua ứng tiền trước". Cho biết doanh thu từ 16/12 đến 31/12 là 200 triệu, giá vốn hàng bán tương ứng là 150 triệu, khách hàng đã thanh toán 120 triệu cho đến 31/12.
- Đơn vị còn nợ Công ty N, vào ngày 31/12 là 1.200 triệu về tiền mua hàng thể hiện trên tài khoản nợ
phải trả người bán, mặt khác Công ty N, còn nợ đơn vị là 800 triệu về tiền bán hàng thể hiện trên tài khoản phải thu người mua. Do chưa lập biên bản bù trừ hai khoản trên mà trình bày trên Báo cáo tài chính như sau :
- Nợ phải thu người mua [tài sản] : 800 triệu
- Nợ phải trả người bán [nguồn vốn] : 1.200 triệu
- Đơn vị mua một TSCĐ dùng cho quản lý trị giá 60 triệu, nhưng lại ghi vào chi phí quản lý doanh nghiệp mà không ghi tăng tài sản. Tỷ lệ khấu hao là 10% tài sản mua vào tháng 2/95.
- Một khoản thu nhập bất thường là 140 triệu đồng đơn vị lại ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
Bài 31: Nối các thông tin ở cột A va B sao cho phù hợp:
| A. Hoạt động | B. Thủ tục kiểm soát | |
| 1. | Tiền mặt được giữ trong két sắt va ai giữ chìa | a. Sự phê chuẩn |
| khóa két sắt thi mới được phép thu chi tiền trong két. | ||
| 2. | Người viết sec thanh toán khác với người duyệt | b. Kiểm tra tài liệu và sổ sách |
| thanh toán và người giữ sổ sách | ||
| 3. Sec cần có chữ ký của giám đốc khi gửi thanh toán | c. Hạn chế tiếp cận tài sản | |
| 4. | Cùi sec phải ghi nhận đầy đủ thông tin của mỗi | d. Kiểm tra độc lập việc thực hiện |
| tấm sec khi phát hành hoặc huỷ bỏ | ||
| 5. | Đối chiếu số tiền trên sổ kế toán tại đơn vị với | e. Sự phân nhiệm |
| ngân hàng | ||
Bài 32:
Tại công ty TNHH sản xuất Huỳnh Quang có các thủ tục hoạt động được mô tả như sau :
- Khi đặt hàng mua nguyên vật liệu, một bản sao của đơn đặt hàng được gởi cho bộ phận nhận hàng. Khi nhận hàng, nhân viên bộ phận nhận hàng sẽ ghi số thực nhận vào bản sao đơn đặt hàng và gởi về cho bộ phận kế toán để ghi Có TK Nợ phải trả và tài khoản Mua hàng vật liệu sau đó sẽ được nhập vào kho.
- Các thẻ bấm giờ của nhân viên sẽ được gởi tới phòng vi tính để chuẩn bị bảng thanh toân tiền lương. Bảng thanh toán tiền lương sau khi được Giám đốc ký duyệt sẽ trả về cho người phụ trách bộ phận máy tính để bộ phận năy ứng tiền từ thủ quỹ vă tiến hănh phát lương cho nhân viên.
- Một chi nhánh bán hàng của công ty bao gồm một cửa hàng trưởng và hai nhân viên. chi nhánh được mở một tài khoản giao dịch tại ngân hàng địa phương. Các khoản tiền thu của chi nhánh được nộp vào đây. Các séc rút tiền của tài khoản này phải có chữ ký của cửa hàng trưởng. Sổ phụ được gửi về cho cửa hàng trưởng. Ông này sẽ đối chiếu với sổ sách và lưu sổ phụ. Định kỳ, cửa hàng trưởng sẽ lập một bảng kê các khoản chi trong kỳ nộp về công ty.
Yêu cầu :
Đối với mỗi tình huống kể trên, hãy cho biết điểm yếu của kiểm soát nội bộ và loại gian lận hoặc sai sót có thể xảy ra. Sau đó cho biết thủ tục kiểm soát nào có thể điều chỉnh những điểm yếu này của kiểm soát nội bộ.
Bài 33: Bạn được người quản lí của công ty XYZ thuê để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với việc mua, nhận, lưu giữ và xuất kho nguyên vật liệu tại công ty. Bạn đã ghi lại một số thông tin mô tả các thủ tục kiểm soát của công ty XYZ:
- Nguyên vật liệu, bao gồm phần lớn là các bộ phận, linh kiện điện tử có giá trị cao, được lưu giữ trong một kho hàng có khóa. Những nhân viên tại kho bao gồm một người giám sát và bốn nhân viên. Tất cả họ đều có trình độ chuyên môn và được đào tạo tốt. Nguyên vật liệu được xuất khỏi kho chỉ khi có đề xuất bằng miệng hoặc giấy tờ của một trong số người giám sát quá trình sản xuất.
- Công ty không quản lí hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, vì vậy nhân viên kho không ghi chép hàng nhập-xuất trong kì. Để bù lại cho việc thiếu sự ghi chép thường xuyên, hoạt động kiểm kê được tiến hành hàng tháng bởi các nhân viên, có sự giám sát chặt chẽ của người quản lí. Các thủ tục thích hợp được áp dụng trong quá trình kiểm kê.
- Sau khi kiểm kê, người giám sát sẽ đối chiếu lượng hàng kiểm kê với lượng hàng được yêu cầu xuất sắp tới. Nếu lượng hàng của một loại nào đó thấp hơn mức yêu cầu, người giám sát sẽ ghi số chênh lệch vào giấy đề xuất mua và gửi lên kế toán mua hàng. Kế toán mua hàng lập một phiếu đặt hàng cho lượng hàng đề xuất và gửi đến người cung cấp thường xuyên của đơn vị.
- Khi nguyên vật liệu mua được vận chuyển về công ty, nhân viên tại kho sẽ nhận hàng. Nhân viên kiểm tra hàng và đối chiếu số lượng hàng nhận với số lượng hàng được ghi trên hóa đơn vận chuyển của người cung cấp. Tất cả hóa đơn vận chuyển có thông tin ngày tháng, được sắp xếp và lưu tại kho như là chứng từ cho việc nhận hàng.
Yêu cầu: Mô tả những yếu kém trong hệ thống kiểm soát nội bộ, gian lận có thể xảy ra và đưa ra những cải thiện cho các thủ tục kiểm soát của công XYZ đối với việc mua, nhập và xuất nguyên vật liệu.
Bài 34
Dưới đây là một số thủ tục kiểm soát liên quan đến chu trình nghiệp vụ mua hàng, hãy cho biết thử nghiệm kiểm soát mà kiểm toán viên có thể sử dụng cho mỗi thủ tục kiểm soát đó:
- Tất cả mọi nghiệp vụ mua hàng đều phải lập đơn đặt hàng
- Đơn đặt hàng phải được đánh số trước một cách liên tục.
- Đơn đặt hàng phải được lập trên cơ sở Phiếu đề nghị mua hàng của bộ phận có nhu cầu.
- Bộ phận nhận hàng được tổ chức độc lập với bộ phận mua hàng
- Các hóa đơn của người bán phải được kiểm tra về số lượng, đơn giá, tính toán và ký duyệt trước khi chuyển cho bộ phận tài vụ để thanh toán.
- Hàng tháng, bộ phận kế toán thanh toán, bộ phận mua hàng và bộ phận nhận hàng tiến hành đối chiếu số liệu để phát hiện các khoản chênh lệch, lập biên bản giải trình lý do và cách xử lý.
Bài 35: Dưới đây là những tình huống hoàn toàn độc lập:
- Khi kiểm toán cho công ty ABC, KTV Toàn nhận thấy hệ thống KSNB của ABC là rất yếu kém. Vì vậy, Toàn đã đánh giá RRKS ở mức cao và quyết định tăng cường tối đa các thử nghiệm kiểm soát để bù đắp lại những yếu kém của hệ thống KSNB nhằm giảm rủi ro kiểm toán xuống mức có thể chấp nhận được.
- Khi kiểm toán cho công ty XYZ, KTV Thịnh quyết định không thực hiện các thử nghiệm cơ bản. Thay vào đó, Thịnh thực hiện nhiều thử nghiệm kiểm soát vì những thử nghiệm này ít tốn kém hơn. Điều này được Thịnh lý giải do hệ thống KSNB của XYZ rất hữu hiệu nên RRKS được đánh giá ở mức rất thấp, vì thế việc thực hiện các TNKS là hiệu quả nhất.
- Công ty DEF là có quy mô khá nhỏ nên việc xây dựng một hệ thống KSNB không được quan tâm nhiều. Vì thế, khi KTV Xuân tìm hiểu hệ thống KSNB đã phát hiện nhiều yếu kém nghiêm trọng.
Xuân đã đánh giá RRKS ở mức thấp nhất và bỏ qua không thực hiện các thử nghiệm kiểm soát để đi vào thực hiện ngay các thử nghiệm cơ bản.
Yêu cầu: Đối với mỗi tình huống trên, hãy nhận xét về cách làm của KTV.
Bài 36
Dưới đây là các thủ tục kiểm toán được rút ra từ một chương trình kiểm toán :
- Kiểm tra tổng cộng chi tiết các khoản nợ phải trả và đối chiếu tổng số với sổ cái.
- Kiểm tra hóa đơn của người bán để kiểm tra số dư cuối kỳ cuả các khoản phải trả.
- So sánh chi phí khấu hao năm nay với chi phí khấu hao năm trước. Qua đó phát hiện tỷ lệ khấu hao năm nay tăng lên so với năm trước.
- Thảo luận với nhân viên giữ sổ sách về chi quỹ về trách nhiệm của anh ta. Quan sát xem trong thực tế nhân viên này có đảm nhận công việc giữ quỹ hay chuẩn bị các biểu chỉnh hợp tiền gởi ngân hàng hay không.
- Gửi thư yêu cầu xác nhận các khoản phải trả cuối kỳ trực tiếp đến các nhà cung cấp.
- Kiểm tra sự liên tục của các sec trên nhật ký chi quỹ để xem chúng có bị bỏ sót không ?
- Kiểm tra chữ ký của các kiểm toán viên nội bộ trên các biểu chỉnh hợp số dư tiền gửi ngân hàng mỗi tháng như một bằng chứng là các biểu này đã được kiểm tra bởi các kiểm toán viên nội bộ.
- Kiểm tra hóa đơn của người bán và các tài liệu khác làm cơ sở cho các nghiệp vụ được ghi chép trên nhật ký mua hàng.
- Nhân tỷ lệ hoa hồng với doanh thu và đem so sánh kết quả với chi phí hoa hồng trong kỳ.
- Kiểm tra các hoá đơn của người bán có đầy đủ chữ ký của nhân viên được giao nhiệm vụ kiểm tra lại về giá cả, số lượng và tính toán của các hoá đơn trên.
Yêu cầu :
a. Chỉ ra rằng mỗi thủ tục trên là thử nghiệm kiểm soát hay thử nghiệm cơ bản.
b. Đối với các thử nghiệm cơ bản, cho biết đó là thử nghiệm chi tiết hay thủ tục phân tích.
Bài 37: Sau đây là danh sách các đơn vị nợ theo sổ sách đối với công ty Jake,s Bookbinding:
| STT | Tên người nợ | Số tiền | STT | Tên người nợ | Số | ||||||
| [$] | tiền[$] | ||||||||||
| 1 | Công ty Điện lực I | 8.753 | 21 | Công ty may Đông xuân | 16.429 | ||||||
| 2 | Công ty gạch Nam hà | 4.280 | 22 | Công ty chế biến cá | 7.529 | ||||||
| 3 | Công ty nước sạch Hà Nội | 16.270 | 23 | Công ty đánh bắt cá | 2.466 | ||||||
| 4 | Công ty dược phẩm TƯ I | 5.820 | 24 | Công ty đóng tàu | 9.120 | ||||||
| 5 | Xí | nghiệp | gạch | Phúc | 13.897 | 25 | Công ty bưu chính Hà Nội | 1.200 | |||
| Thịnh | |||||||||||
| 6 | Nhà | náy | rượu | Thăng | 8.970 | 26 | Công ty xà phòng Tiên tiến | 619 | |||
| Long | |||||||||||
| 7 | Nhà máy thiết bị điện | 14.786 | 27 | Công ty dầu khí | 2369 | ||||||
| 8 | Công ty bia Hà Nội | 7296 | 28 | Xí nghiệp dép 27 | 1442 | ||||||
| 9 | Công ty sơn HN | 12640 | 29 | Công ty Hà Anh | 1915 | ||||||
| 10 | Công ty vật liệu xây dựng | 18693 | 30 | Công ty Bitis | 13472 | ||||||
| 11 | Xí nghiệp đông lạnh | 5734 | 31 | Công ty giày Thuợng Đình | 3250 | ||||||
| 12 | Nà máy in Tân Tiến | 6420 | 32 | Công ty cây cảnh HN | 4575 | ||||||
| 13 | Công ty cơ khí Cổ loa | 2500 | 33 | Công ty gạch Thái Bình | 660 | ||||||
| 14 | Công ty thức ăn gia súc | 1457 | 34 | Dịch vụ tư vấn Hồng Hà | 2870 | ||||||
| 15 | Công ty Mai Hoa | 953 | 35 | Dịch vụ tư vấn Nam Á | 4250 | ||||||
| 16 | Công tyTNHH Hải Hà | 1451 | 36 | Công ty AFC | 2500 | ||||||
| 17 | Công ty liên doanh ĐH | 4234 | 37 | Cửa hàng kinh doanh II | 2300 | ||||||
| 18 | Nhà | máy | chai | Thịnh | 748 | 38 | Công ty PNG | 11405 | |||
| Vượng | |||||||||||
| 19 | Công ty bia HaLy Da | 6833 | 39 | XÍ nghiệp thủ công | 8763 | ||||||
| 20 | Tập đòan HonDa | 2649 | 40 | Công ty TNHH Sơn Đô | 2457 | ||||||
| 243.975 | |||||||||||
| Kiểm toán viên muốn gửi thư xác nhận cho 10 đơn vị để kiểm tra độ tin cậy của các khoản nợ trong sổ kế | |||||||||||
| toán đối với công ty Jake,s Boobinding. | |||||||||||
| Yêu cầu : Những công ty nào sẽ được chọn ra nếu kiểm toán viên chọn mẫu theo đơn vị $ | |||||||||||
| 1/ Sử dụng bảng số ngẫu nhiên của Hiệp Hội Thương Mại Hoa Ky .Điểm xuất phát 1003,cột 1. | |||||||||||
| Cột lẻ là cột chính và lầy thêm một chữ số giữa cột bên phải cột chính để có số có 6 chữ số . | |||||||||||
| 2/ Sử dụng cách chọn mẫu hệ thống theo đơn vị $. Điểm xuất phát 1796 |
Bài 38: Sau đây là bảng liệt kê các khoản phải trả vào thời điểm 03/9/19XX của Công ty ABC Ltd.,.
| STT | Tên chủ nợ | Số tiền [$] | STT | Tên chủ nợ | Số tiền [$] |
| 1 | Hà Anh Co. | 2.500 | 31 | Khách sạn Daiha | 4.662 |
| 2 | Đức Bảng Co. | 660 | 32 | Cửa hàng nông sản I | 14.622 |
| 3 | Hoa Hồng Hotel | 1.211 | 33 | Công ty phích nước | 3.698 |
| 4 | Sao Mai Co. | 86 | 34 | Trung tâm tư vấn | 437 |
| 5 | Xuân Hòa Co. | 86 | 35 | Công ty cán thép | 9.120 |
| 6 | Thức ăn gia súc Co | 1.500 | 36 | Xưởng đóng bàn ghế | 320 |
| 7 | Mì ăn liền Co. | 1.800 | 37 | Nhà máy in SGK | 3.290 |
| 8 | Hải Âu Co. | 3.250 | 38 | XN chế biến gỗ tròn | 11.480 |
| 9 | Điện dân dụng Co. | 980 | 39 | Liên doanh ôtô 1-5 | 2.870 |
| 10 | May Thái Tuấn Co. | 750 | 40 | Khách sạn Thượng Hải | 2.442 |
| 11 | Công ty giải khát IBC | 675 | 41 | Khách sạn Hoàng Long | 510 |
| 12 | Công ty dệt ĐX | 6.425 | 42 | Công ty nước sạch HN | 1.917 |
| 13 | Nhà Máy rươụ T.L | 346 | 43 | Đại diện bia Tiger | 9.842 |
| 14 | Nhà máy Động cơ điện | 15.819 | 44 | Công ty Lâm thủy sản | 4.500 |
| 15 | Nhà máy Z153 | 6.315 | 45 | Trại nuôi bò giống | 1.200 |
| 16 | Nhà máy gà Phúc Thịnh | 934 | 46 | Công ty rươu Tân Bình | 189 |
| 17 | Công ty hóa chất 3C | 5.750 | 47 | Đại lý ximăng Bỉm Sơn | 819 |
| 18 | Công ty gạch P.T | 1.000 | 48 | Đại lý xuất khẩu gạo | 346 |
| 19 | Công ty xe đạp T.N | 4.250 | 49 | Công ty XNK xe máy | 50 |
| 20 | Công ty Dược phẩm I | 719 | 50 | XN phụ tùng xe đạp | 12.816 |
| 21 | Công ty Dược phẩm II | 1.500 | 51 | Nhà máy Tây Hồ | 619 |
| 22 | Công ty in nhãn hiệu | 1.412 | 52 | Công ty XD đô thị | 123 |
| 23 | Công ty 3M | 2.500 | 53 | Công ty cầu đường I | 6.888 |
| 24 | Công ty Sam sung | 1.627 | 54 | Công ty cầu đường II | 1.429 |
| 25 | Công ty Daewoo | 19 | 55 | Công ty tiêu úng | 284 |
| 26 | Công ty than 03 | 2.750 | 56 | Xí nghiệp giấy | 126 |
| 27 | Công ty đường | 10.483 | 57 | Xưởng in Tân tiến | 2.369 |
| 28 | Công ty xăng dầu ĐA | 1.850 | 58 | Công ty môi trường | 1.915 |
| 29 | Công ty Ôtô Fiat | 420 | 59 | Khách sạn Lệ Thu | 3.250 |
| 30 | Công ty cơ giới Biên Hòa | 2.733 | 60 | Công ty bút Thanh Long | 919 |
| Tổng | 192.078 |
Yêu cầu:
- Chon một mẫu gồm 15 đơn vị theo phương pháp ngẫu nhiên với dơn vị $. Sử dụng bảng số ngẫu nhiên của hiệp hội thương mại Hoa kỳ, điểm xuất phát là dòng 1.006, cột 1, thêm một chữ số cuối của cột bên phải cột chính đề có số có 06 chữ số. Hướng từ trên xuống và trái qua phải. Không chấp nhận mẫu lặp lại
- Chọn một mẫu gồm 15 đơn vị theo phương pháp hệ thống với đơn vị tiền tệ và điểm xuất phát là 1.500.
Bài 39: Hãy cho biết trong những tình huống độc lập dưới đây, ý kiến kiểm toán nào là thích hợp Các tình huống
[1].Trong quá trình kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn, kiểm toán viên không có được báo cáo tài chính đã kiểm toán của một khoản đầu tư vào một công ty ở Chesnia. Kiểm toán viên kết luận rằng không thể có được các bằng chứng đầy đủ và thích hợp về khoản đầu tư này.
[2].Đơn vị thay đổi phương pháp tính khấu hao tài sản cố định. Kiểm toán viên nhất trí với sự thay đổi này mặc dù nó ảnh hưởng trọng yếu đến khả năng có thể so sánh được của báo caó tài chính. Đơn vị đã khai báo đầy đủ về sự thay đổi phương pháp khấu hao này trên báo cáo tài chính
[3].Đơn vị không đưa vào tài sản cố định một số tài sản cố định thuê tài chính, thay vào đó lại khai báo trong phần thuyết minh về các khoản nợ phát sinh do thuê tài chính. Theo kiểm toán viên việc không đưa vào tài sản cố định các tài sản thuê tài chính này là vi phạm chế độ kế toán hiện hành
[5].Một khoản thu 2.400 triệu đồng chưa được cấp có thẩm quyền quyết định đó là doanh thu hay là vốn góp của cổ đông, điều này nằm ngoài khả năng kiểm soát và dự đoán của đơn vị và của kiểm toán viên. Nhưng đơn vị vẫn ghi nhận số tiền này vào doanh thu.
[6].Một công trình xây dựng cơ bản dở dang chưa hoàn thành được ghi nhận trên báo cáo tài chính là 360 triệu đồng. Khi kiểm tra đến phần này, đơn vị cho biết các tài liệu, chứng từ về chi phí xây dựng công
trình đã bị thất lạc. Đơn vị đã xuất trình xác nhận của cơ quan điều tra về việc đang theo dõi vụ việc này. Kiểm toán viên đã tìm các thủ tục khác để thay thế nhưng không có bằng chứng nào khác có thể thỏa mãn được yêu cầu của kiểm toán viên.
[7].Đơn vị tính giá hàng tồn kho theo một phương pháp không phù hợp với chế độ kế toán hiện hành. Dù kiểm toán viên đã giải thích để thuyết phục đơn vị thay đổi cho phù hợp với chế độ kế toán hiện hành nhưng đơn vị vẫn kiên quyết giữ nguyên cách ghi chép của mình. Ban Giám đốc chỉ nhượng bộ là nếu kiểm toán viên yêu cầu, họ sẽ công bố sự khác biệt của phương pháp này trong Bảng thuyết minh báo cáo tài chính.
[8].Một số lượng khá lớn hàng tồn kho của đơn vị đang được bảo quản tại một công ty chuyên cho mướn kho bãi nằm ở một tỉnh miền Bắc. Do số tiền của lượng hàng tồn kho này khá lớn nên kiểm toán viên cho rằng thư xác nhận chưa phải là bằng chứng thích hợp, tuy nhiên đơn vị từ chối không chấp nhận cho kiểm toán viên chứng kiến kiểm kê kho.
Giả thiết rằng:
- Các điều kiện của một ý kiến chấp nhận toàn bộ đều hội đủ ngoại trừ vấn đề trong tình huống nêu ra.
- Các vấn đề nêu trong tình huống đều trọng yếu.
Bài 40: Công ty X đang bị công ty Y kiện vì vi phạm bản quyền nhưng tòa án vẫn chưa xét xử. Công ty X đã công bố vấn đề này trên thuyết minh BCTC. Giả sử các khoản mục trên BCTC đều được trình bày trung thực va hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu.
Theo anh [chị] thi KTV sẽ đưa ra ý kiến nhận xét gi về BCTC của công ty X?
Bài 41: Một tháng sau ngày kết thúc năm, công ty X - một khách hàng chủ yếu của công ty A tuyên bố phá sản. Công ty X đã có một khoản nợ rất lớn 1 năm nay vẫn chưa trả cho công ty A nhưng nhà quản lý của công ty A không cho phép trich lập dự phòng.
Trong tinh huống này KTV nên phát hành loại báo cáo kiểm toán nào?
Bài 42: Cho các dữ kiện sau, hãy chỉ ra trong các tình huống dưới đây kiểm toán viên có “tinh độc lập” trong quan hệ với khách hàng không?
a. Con của một kiểm toán viên độc lập có lợi ich tài chinh với công ty khách hàng mà anh ta đang kiểm toán. b. Chồng [vợ] của kiểm toán viên độc lập có lợi ich tài chinh đáng kể với công ty khách hàng mà anh ta đang kiểm toán.
c. Anh em trai của kiểm toán viên độc lập là người quản lý công ty khách hàng nơi anh ta thực hiện kiểm toán.
d. Cha của kiểm toán viên độc lập là một thương gia làm ăn với công ty khách hàng.
e. Mẹ của kiểm toán viên độc lập đang vay tại ngân hàng mà anh ta đang kiểm toán.
Bài 43 Hãy cho biết trong các tinh huống dưới đây kiểm toán viên đã làm theo hoặc vi phạm tiêu chuẩn nghề nghiệp nào?
a. Kiểm toán viên đã cung cấp thông tin của công ty khách hàng được kiểm toán cho một người bạn thân.
b. Giám đốc công ty khách hàng yêu cầu kiểm toán viên thay đổi y kiến nhận xét trên báo cáo kiểm toán. Kiểm toán viên đã đồng ý mà không có bất kỳ một sự tranh luận nào dù rằng cơ sở của ý kiến đó là không thich hợp.
c. Nghi ngờ có sai phạm chế độ kế toán dẫn đến sai lệch số liệu khoản phải thu kiểm toán viên đã tiến hành kiểm tra toàn bộ số liệu, chứng từ có liên quan thay vì thực hiện kiểm tra chọn mẫu
d. Do mâu thuẫn với một người quen cũ đang làm kế toán tại công ty khách hàng được kiểm toán, kiểm toán viên đa đưa ra nhận xét không đúng về phần việc mà người quen anh ta phụ trách trên báo cáo kiểm toán
Bài 44: Nối các thông tin cho dưới đây sao cho thích hợp:
| 1/ Khi thực hiện kiểm toán nếu tinh độc lập bị hạn | a. Là một yếu tố thuộc về môi trường kiểm soát |
| chế | |
| 2/ Những bảng tính toán lại tiền lãi vay | b. Là bằng chứng kiểm toan đáp ứng mục tiêu kiểm |
| toán Sự ghi chép chính xác đối với Chi phí trên Báo | |
| cáo tài chính | |
| 3/ Khả năng lỗi thời của hàng thời trang may sẵn | c. Là rủi ro tiềm tang |
| 4/ Sự quan tâm của Ban lãnh đạo Cty đến các nhân | d. Kiểm toán viên phải tìm cách loại bỏ sự hạn chế |
| viên của mình | này hoặc nêu rõ điều này trên báo cáo kiểm toán |