Báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024
|
Ông Lưu Đức Sáu – Phó Cục trưởng Cục Thuế thành phố thông tin về tình hình thực hiện quyết toán thuế năm 2023 Show Thông tin tại Hội nghị, ông Lưu Đức Sáu – Phó Cục trưởng Cục Thuế thành phố cho biết, giai đoạn này là thời điểm quan trọng để các doanh nghiệp, cá nhân khẩn trương thực hiện tổng kết và hoàn thiện công tác thuế, nhất việc kê khai và quyết toán thuế. “Trong năm qua, về cơ bản các chính sách thuế không có sự thay đổi đáng kể. Các điểm thực hiện liên quan đến cơ chế hỗ trợ cho doanh nghiệp cụ thể như giảm tiền thuê đất và thuế giá trị gia tăng các doanh nghiệp đang kê khai khá tốt. Do đó, Cục Thuế sẽ hướng dẫn và giải đáp những vướng mắc của các cá nhân, doanh nghiệp nhằm từng bước hoàn thiện cơ chế quản lý thuế cũng như cung cấp các dịch vụ tốt nhất cho người nộp thuế”, ông Lưu Đức Sáu nói. Hướng dẫn thời gian hoàn thành quyết toán thuế năm 2023, ông Phạm Hữu Trung - Trưởng phòng Tuyên truyền – Hỗ trợ, Cục Thuế thành phố cho biết, thời hạn quyết toán thuế đối với người nộp thuế (NNT) thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thì chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc năm tài chính; trường hợp NNT thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình, giải thể, chấm dứt hoạt động thì việc quyết toán thuế được thực hiện trong 45 ngày kể từ ngày xảy ra sự kiện (Trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc liền kề sau ngày nghỉ đó). Đối với thuế thu nhập cá nhân (TNCN), tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc năm dương lịch; Trường hợp NNT thực hiện giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, tổ chức lại hoạt động thì thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong vòng 45 ngày kể từ ngày xảy ra sự kiện. Trường hợp cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thì chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ tư kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc liền kề sau ngày nghỉ đó. Như vậy, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho kỳ tính thuế năm 2023 đối với tổ chức trả thu nhập là ngày 01/4/2024 và đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế là ngày 02/5/2024. Hướng dẫn doanh nghiệp quyết toán thuế TNDN Trả lời câu hỏi của Công ty TNHH OPen Web Technology VN về trường hợp sau khi có Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu, thời gian hoạt động là 1 năm thì Công ty tự xác định được ưu đãi thuế TNDN. Tuy nhiên sau khi hết thời gian theo giấy chứng nhận lần đầu công ty có thực hiện gia hạn thời gian hoạt động là 10 năm thì Công ty có được tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế TNDN cho thời gian gia hạn không? Theo Cục Thuế thành phố, đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh nếu có sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư nhưng sự thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đó theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại, ngoại trừ gia hạn thời hạn hoạt động. Vì vậy, trường hợp do hết thời gian hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký lần đầu, Công ty có thực hiện thủ tục điều chỉnh thay đổi nhà đầu tư, địa điểm thực hiện dự án và gia hạn thời gian hoạt động của dự án thì không được áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đầu tư mới đối với thời gian gia hạn. .jpg) Quang cảnh Hội nghị Liên quan đến việc kê khai quyết toán thuế đối với doanh nghiệp 100% vốn nhà nước, Cục Thuế cho biết, ngoài tờ khai quyết toán thuế TNDN, NNT phải nộp tờ khai quyết toán lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ phải nộp ngân sách Nhà nước của doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ; thời hạn nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Đối với thắc mắc của doanh nghiệp về việc chi tiền thưởng tết dương lịch, thưởng tết âm, thưởng tháng 13 của năm 2023 vào tháng 1-2024 thì có được tính vào chi phí được trừ của năm 2023 hay không, Cục Thuế thành phố giải đáp, theo quy định, việc chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề. Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện. Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế). …. Về xác định khoản chi được trừ và không được trừ đối với các khoản chi tiền lương, tiền thưởng cho người lao động trong doanh nghiệp chi sau ngày kết thúc năm tài chính của doanh nghiệp được thực hiện theo quy định nêu trên. Do đó, doanh nghiệp căn cứ quy định của pháp luật và tình hình thực tế của đơn vị để thực hiện theo đúng quy định. Giải đáp câu hỏi của doanh nghiệp về việc Công ty thành lập trong tháng 10-2023 thì cần nộp báo cáo tài chính và tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2023 hay không? Đối với trường hợp này, theo quy định, kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo. Đối với câu hỏi của doanh nghiệp về việc mua hàng hóa tặng khách hàng, doanh nghiệp có được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT), tính chi phí được trừ. Cục Thuế giải đáp, doanh nghiệp cần phải lập hóa đơn, kê khai, tính nộp thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa cho khách hàng, giá tính thuế GTGT được xác định theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động tặng khách hàng; Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua ngoài mà doanh nghiệp sử dụng để tặng khách hàng dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ; Khoản chi phí mua hàng hóa tặng khách hàng của doanh nghiệp nếu đáp ứng các điều kiện quy định thì được trừ khi khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Đối với câu hỏi của doanh nghiệp về chi phí tiền lương tăng ca vượt mức quy định thì có được đưa vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp không ? Cục Thuế giải đáp, theo quy định, nếu do nguyên nhân khách quan Công ty phải tổ chức làm thêm giờ thì khoản tiền lương tăng ca từ trên 200 giờ đến 300 giờ trong 1 năm nếu đã báo cáo bằng văn bản cho Sở Lao động – Thương binh và xã hội và đã thực chi cho người lao động, có đủ chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Đối với khoản chi phí tiền lương tăng ca vượt quá 300 giờ trong 1 năm là trái với quy thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Giải đáp cụ thể, hướng dẫn cá nhân thực hiện quyết toán thuế Thông tin đến độc giả, Cục Thuế cho biết, khi cá nhân tự quyết toán thuế TNCN thì đăng ký tài khoản giao dịch thuế điện tử tại ứng dụng etax mobile của tổng cục thuế hoặc tại website https://thuedientu.gdt.gov.vn ; Trường hợp đã nghỉ hưu thì người nộp thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN qua website https://thuedientu.gdt.gov.vn hoặc nộp về cơ quan thuế nơi cư trú. Sau khi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN, để tra cứu thông tin, người nộp thuế thực hiện đăng nhập vào ứng dụng Etax mobile, vào tra cứu hồ sơ quyết toán thuế, nhấn vào hồ sơ đã nộp, nhấn thông báo, màn hình hiển thị nội dung; Hoặc đăng nhập vào ứng dụng Etax moblie/ Tra cứu thông báo/ Thông báo của CQT. Chọn thời gian để tra cứu. Cách 2: vào trang https://thuedientu.gdt.gov.vn/Cá nhân/Đăng nhập/ Quyết toán thuế/Tra cứu/Tra cứu thông báo. Thông tin tại Hội nghị, đại diện Cục Thuế thành phố cho biết, đối với trường hợp trong năm Công ty không phát sinh chi trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế TNCN. Trường hợp tổ chức cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý mà trong tháng quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập thì tháng/ quý đó không phải nộp tờ khai thuế TNCN. Đối với tờ khai quyết toán thuế TNCN, trong năm Công ty có phát sinh chi trả lương thì phải thực hiện nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN theo quy định. Trường hợp cá nhân đã ủy quyền quyết toán cho công ty mà tại thời điểm quyết toán phát hiện ra mình có thêm nguồn thu nhập và thuộc trường hợp phải quyết toán thuế TNCN thì tổ chức trả thu nhập không điều chỉnh lại quyết toán thuế TNCN của tổ chức trả thu nhập, chỉ cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo số quyết toán và ghi vào góc dưới bên trái của chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “Công ty ... đã quyết toán thuế TNCN thay cho Ông/Bà .... (theo ủy quyền) tại dòng (số thứ tự) ... (của Phụ lục Bảng kê 05-1/BK-TNCN) để cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Trường hợp Công ty có thuê nhà của cá nhân có quốc tịch người nước ngoài (là cá nhân không cư trú tại Việt Nam) thì việc kê khai thuế thực theo hướng dẫn tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC. Giải đáp câu hỏi của độc giả: Từ năm 2020 đến nay, cá nhân có nhiều nguồn thu nhập trong năm, thuộc diện tự quyết toán thuế TNCN. Tuy nhiên, cá nhân chưa thực hiện quyết toán. Cá nhân có 03 người phụ thuộc là cha, mẹ và con nhưng Cá nhân chưa từng đăng ký với cơ quan thuế. Vậy bây giờ Cá nhân đi quyết toán thuế có được đăng ký 03 người phụ thuộc của mình không và có được tính giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc từ năm 2020 đến nay không? Đối với trường hợp này, Cục Thuế thành phố cho biết, trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi cá nhân thực hiện quyết toán thuế TNCN và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo quy định tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Riêng đối với người phụ thuộc khác (các cá nhân không nơi nương tựa khác mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng) thì thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế đó, quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó. Đối với câu hỏi của doanh nghiệp là trường hợp khi thực hiện quyết toán thuế TNCN tại doanh nghiệp có một số cá nhân có số thuế phải nộp thêm là 50.000 đồng hoặc thấp hơn thì có phải kê khai những cá nhân này tại tờ khai quyết toán thuế TNCN hay không? Cục Thuế cho biết, trường hợp cá nhân uỷ quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức và có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống thuộc diện được miễn thuế thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn kê khai thu nhập của những cá nhân này tại hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của tổ chức và không tổng hợp số thuế phải nộp thêm của các cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đổng trở xuống. Như vậy, đối với những cá nhân ủy quyền quyết toán có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đổng trở xuống, doanh nghiệp kê khai thu nhập của những cá nhân này tại tờ khai quyết toán thuế TNCN. Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là công việc mà doanh nghiệp bắt buộc phải làm khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Hàng quý, doanh nghiệp phải tạm nộp thuế TNDN của quý đó và cuối năm phải thực hiện quyết toán thuế theo quy định. Báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?Tờ khai quyết toán thuế TNDN là một trong những giấy tờ quan trọng mà doanh nghiệp cần phải hoàn thiện trước khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm. Theo đó doanh nghiệp lập tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN, áp dụng đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp doanh thu - chi phí. Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cần những gì?Hồ sơ quyết toán thuế TNDN bao gồm: Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN (ban hành kèm Thông tư 151/2014/TT-BTC). Báo cáo tài chính năm hoặc báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc DN thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình DN, giải thể, chấm dứt hoạt động. Khi nào cần nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp?➨ Hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Ví dụ: Kỳ kế toán năm của doanh nghiệp từ ngày 01/01/2021 đến ngày 31/12/2021 thì hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2021 là ngày 31/03/2021. |
