Bài tập tính thuế thu nhập cá nhân có lời giải chi tiết theo đúng các Luật thuế TNCN năm 2014 mới nhất.
Bài tập 1:
- Trong thang 10/2014 Bà Mai có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 40 triệu đồng
và nộp các khoản bảo hiểm là: 7% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế trên tiền lương. Bà Mai nuôi 2 con dưới 18 tuổi, trong tháng Bà Mai không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Hướng dẫn giải:
Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của Bà Mai được tính như sau:
- Thu nhập chịu thuế của Bà Mai là 40 triệu đồng.
- Bà Mai được giảm trừ các khoản sau:
+ Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 9 triệu đồng
+ Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc [2 con] = 3,6 triệu đồng × 2 = 7,2 triệu đồng
+ Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế = 40 triệu đồng × [7% + 1,5%] = 3,4 triệu đồng
-> Tổng cộng các khoản được giảm trừ: = 9 triệu + 7,2 triệu + 3,4 triệu = 19,6 triệu
=> Thu nhập tính thuế của Bà Mai là: 40 triệu - 19,6 triệu = 20,4 triệu đồng
Số thuế TNCN phải nộp:
Cách 1: Tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần:
Bậc 1: Thu nhập tính thuế đến 5 triệu, thuế suất 5%:
= 5 triệu đồng × 5% = 0,25 triệu
Bậc 2: Thu nhập tính thuế trên 5 triệu đến 10 triệu, thuế suất 10%:
= [10 triệu - 5 triệu] × 10% = 0,5 triệu
Bậc 3: Thu nhập tính thuế trên 10 triệu đến 18 triệu, thuế suất 15%:
= [18 triệu - 10 triệu] × 15% = 1,2 triệu
Bậc 4: Thu nhập tính thuế trên 18 triệu đến 32 triệu, thuế suất 20%:
= [20,4 triệu - 18 triệu] × 20% = 0,48 triệu.
=> Tổng số thuế Bà Mai phải tạm nộp trong tháng là:
= 0,25 triệu + 0,5 triệu + 1,2 triệu + 0,48 triệu = 2,43 triệu.
Cách 2: Số thuế phải nộp tính theo phương pháp rút gọn:
- Thu nhập tính thuế trong tháng = 20,4 triệu đồng. Như vây bậc 4.
Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp như sau:
theo BẢNGphụ lục trên là thuộc
= [20% X TNTT ] - 1,65 trđ = 20,4 triệu × 20% - 1,65 triệu = 2,43 triệu.
Bài tập 2:
- Năm 2014, theo hợp đồng lao động ký giữa Ông Tùng và Công ty kế toán Thiên Ưng thì Ông
Tùng được trả lương hàng tháng là 31,5 triệu đồng, ngoài tiền lương Ông Tung được công ty kế
toán Thiên Ưng trả thay phí hội viên câu lạc bộ thể thao 1 triệu đồng/tháng. Ông Tùng phải đóng bảo hiểm bắt buộc là 1,5 triệuđồng/tháng. Công ty kế toán Thiên Ưng chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định thay cho ông Tùng. Trong năm Ông Tùng chỉ tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, không có người phụ thuộc và không phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Hướng dẫn giải:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp hàng tháng của Ông Tùng như sau:
- Thu nhập làm căn cứ quy đổi là: = 31,5 triệu + 1 triệu – [9 triệu + 1,5 triệu] = 22 triệu.
Phụ lục: 02/PL-TNCN [theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.
| Stt | Thu nhập làm căn cứ quy đổi/tháng [viết tắt là TNQĐ] | Thu nhập tính thuế |
| 1 | Đến 4,75 triệu đồng [trđ] | TNQĐ/0,95 |
| 2 | Trên 4,75 trđ đến 9,25trđ | [TNQĐ – 0, 25 trđ]/0,9 |
| 3 | Trên 9,25 trđ đến 16,05trđ | [TNQĐ – 0,75 trđ ]/0,85 |
| 4 | Trên 16,05 trđ đến 27,25 trđ | [TNQĐ – 1,65 trđ]/0,8 |
| 5 | Trên 27,25 trđ đến 42,25 trđ | [TNQĐ – 3,25 trđ]/0,75 |
| 6 | Trên 42,25 trđ đến 61,85 trđ | [TNQĐ – 5,85 trđ]/0,7 |
| 7 | Trên 61,85 trđ | [TNQĐ – 9,85 trđ]/0,65 |
- Thu nhập tính thuế [xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN] là: = [22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng]/0,8 = 25,4375 triệu đồng
=> Thuế thu nhập cá nhân Ông Tùng phải nộp [áp dụng cách tính thuế rút gọn theo Phụ lục số 01/PL-TNCN] là:
= 25,4375 triệu đồng × 20% - 1,65 triệu đồng = 3,4375 triệu đồng
Bài tập 3:
- Giả sử ông Tun
g tại bài tập 2 nêu trên còn được công ty kế toan
Thiên Ưng trả thay tiền thuê
nhà là 6 triệu đồng/tháng. Thuế thu nhập cá nhân phải nộp hàng tháng của Ông Tùng như sau:
Bước 1: Xác định tiền thuê nhà trả thay được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi:
- Thu nhập làm căn cứ quy đổi [không gồm tiền thuê nhà]:
= 31,5 triệu đồng + 1 triệu đồng – [9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng] = 22 triệu đồng
- Thu nhập tính thuế [xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN] là:
= [22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng]/0,8 = 25,4375 triệu đồng
- Thu nhập chịu thuế [không gồm tiền thuê nhà]:
= 25,4375 triệu đồng + 9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng = 35,9375 triệu đồng/tháng
- 15% Tổng thu nhập chịu thuế [không gồm tiền thuê nhà]:
= 35,9375 triệu đồng× 15% = 5,390 triệu đồng/tháng
=> Vậy tiền thuê nhà được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi là 5,390 triệu đồng/tháng
Bước 2: Xác định thu nhập tính thuế
- Thu nhập làm căn cứ để quy đổi thành thu nhập tính thuế:
= 31,5 triệu đồng + 1 triệu đồng + 5,390 triệu đồng – [9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng] = 27,39 triệu đồng/tháng
- Thu nhập tính thuế [quy đổi theo Phụ lục số 02/PL-TNCN]:
= [27,39 triệu đồng - 3,25 triệu đồng]/0,75 = 32,187 triệu đồng/tháng
- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp:
= 32,187 triệu đồng× 25% - 3,2 triệu đồng = 4,797 triệu đồng/tháng
- Thu nhập chịu thuế hàng tháng của ông D là:
= 31,5 triệu đồng + 1 triệu đồng + 5,390 triệu đồng + 4,797 triệu đồng = 42,687 triệu đồng/tháng
Hoặc xác định theo cách:
= 32,187 triệu đồng + 9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng = 42,687 triệu đồng/tháng.
Bài 1: Bà C có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 40 triệu đồng và nộp các khoản bảo hiểm là: 7% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế trên tiền lương. Bà C nuôi 2 con dưới 18 tuổi, trong tháng Bà C không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Bài giải:
Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của Bà C được tính như sau:
- Thu nhập chịu thuế của Bà C là 40 triệu đồng.
- Bà C được giảm trừ các khoản sau:
+ Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 9 triệu đồng
+ Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc [2 con]: 3,6 triệu đồng × 2 = 7,2 triệu đồng
+ Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế:
40 triệu đồng × [7% + 1,5%] = 3,4 triệu đồng
Tổng cộng các khoản được giảm trừ:
9 triệu đồng + 7,2 triệu đồng + 3,4 triệu đồng = 19,6 triệu đồng
- Thu nhập tính thuế của Bà C là:
40 triệu đồng - 19,6 triệu đồng = 20,4 triệu đồng
- Số thuế phải nộp:
Cách 1: Số thuế phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần:
+ Bậc 1: thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%: 5 triệu đồng × 5% = 0,25 triệu đồng
+ Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%: [10 triệu đồng - 5 triệu đồng] × 10% = 0,5 triệu đồng
+ Bậc 3: thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%: [18 triệu đồng - 10 triệu đồng] × 15% = 1,2 triệu đồng
+ Bậc 4: thu nhập tính thuế trên 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng, thuế suất 20%: [20,4 triệu đồng - 18 triệu đồng] × 20% = 0,48 triệu đồng
- Tổng số thuế Bà C phải tạm nộp trong tháng là:
0,25 triệu đồng + 0,5 triệu đồng + 1,2 triệu đồng + 0,48 triệu đồng = 2,43 triệu đồng Cách 2: Số thuế phải nộp tính theo phương pháp rút gọn:
Thu nhập tính thuế trong tháng 20,4 triệu đồng là thu nhập tính thuế thuộc bậc 4. Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp như sau:
20,4 triệu đồng × 20% - 1,65 triệu đồng = 2,43 triệu đồng
Bàitập 2: Năm 2014, theo hợp đồng lao động ký giữa Ông D và Công ty X thì Ông D được trả lương hàng tháng là 31,5 triệu đồng, ngoài tiền lương Ông D được công ty X trả thay phí hội viên câu lạc bộ thể thao 1 triệu đồng/tháng. Ông D phải đóng bảo hiểm bắt buộc là 1,5 triệuđồng/tháng. Công ty X chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định thay cho ông D. Trong năm Ông D chỉ tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, không có người phụ thuộc và không phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Đáp án:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp hàng tháng của Ông D như sau:
- Thu nhập làm căn cứ quy đổi là:
31,5 triệu đồng + 1 triệu đồng – [9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng] = 22 triệu đồng
- Thu nhập tính thuế [xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN] là: [22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng]/0,8 = 25,4375 triệu đồng
- Thuế thu nhập cá nhân Ông D phải nộp [áp dụng cách tính thuế rút gọn theo Phụ lục số 01/PL- TNCN] là:
25,4375 triệu đồng × 20% - 1,65 triệu đồng = 3,4375 triệu đồng
Bàitập 3: Giả sử ông D tại bài tập 2 nêu trên còn được công ty X trả thay tiền thuê nhà là 6 triệu đồng/tháng. Thuế thu nhập cá nhân phải nộp hàng tháng của Ông D như sau:
Bước 1: Xác định tiền thuê nhà trả thay được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi
- Thu nhập làm căn cứ quy đổi [không gồm tiền thuê nhà]:
31,5 triệu đồng + 1 triệu đồng – [9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng] = 22 triệu đồng
- Thu nhập tính thuế [xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN] là: [22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng]/0,8 = 25,4375 triệu đồng
- Thu nhập chịu thuế [không gồm tiền thuê nhà]:
25,4375 triệu đồng + 9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng = 35,9375 triệu đồng/tháng
- 15% Tổng thu nhập chịu thuế [không gồm tiền thuê nhà]: 35,9375 triệu đồng× 15% = 5,390 triệu đồng/tháng
Vậy tiền thuê nhà được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi là 5,390 triệu đồng/tháng Bước 2: Xác định thu nhập tính thuế
- Thu nhập làm căn cứ để quy đổi thành thu nhập tính thuế:
31,5 triệu đồng + 1 triệu đồng + 5,390 triệu đồng – [9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng] = 27,39 triệu đồng/tháng
- Thu nhập tính thuế [quy đổi theo Phụ lục số 02/PL-TNCN]: [27,39 triệu đồng - 3,25 triệu đồng]/0,75 = 32,187 triệu đồng/tháng
- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp:
32,187 triệu đồng× 25% - 3,2 triệu đồng = 4,797 triệu đồng/tháng
- Thu nhập chịu thuế hàng tháng của ông D là:
31,5 triệu đồng + 1 triệu đồng + 5,390 triệu đồng + 4,797 triệu đồng = 42,687 triệu đồng/tháng Hoặc xác định theo cách:
32,187 triệu đồng + 9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng = 42,687 triệu đồng/tháng.
Tình huống Thuế thu nhập cá nhân có lời giải chi tiết
Bài tập thuế thu nhập cá nhân có lời giải có câu hỏi như sau : Ông A là cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 10 triệu đồng. Ông A phải nuôi 02 con dưới 18 tuổi; trong tháng ông phải nộp các khoản bảo hiểm bắt buộc là: 5% bảo hiểm xã hội, 1% bảo hiểm y tế trên tiền lương; trong tháng ông A không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. Trường hợp này tính thuế TNCN [tính thuế thu nhập cá nhân] như sau: Thuế thu nhập cá nhân ông A tạm nộp trong tháng được xác định:
Ông A được giảm trừ khỏi thu nhập chịu thuế thu nhập các nhân các khoản sau:
+ Cho bản thân là: 4 triệu đồng;
+ Cho 02 người phụ thuộc [2 con] là: 1,6 triệu đồng x 2 = 3,2 triệu đồng;
+ Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế là: 10 triệu đồng x 6% = 0,6 triệu đồng
Tổng cộng các khoản được giảm trừ là: 4 + 3,2 + 0,6 = 7,8 triệu đồng
Thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân áp vào biểu thuế luỹ tiến từng phần để tính số thuế
phải nộp là: 10 triệu đồng – 7,8 triệu đồng = 2,2 triệu đồng.
Như vậy sau khi giảm trừ các khoản theo quy định, thu nhập tính thuế của ông A được xác định thuộc bậc 1của biểu lũy tiến từng phần là: 2,2 triệu đồng x 5% = 0,11 triệu đồng Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong tháng là: 0,11 triệu đồng.
Ví dụ: Ông B có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 90 triệu đồng [đã trừ các
khoản bảo hiểm bắt buộc],
ông B phải nuôi 2 con dưới 18 tuổi.
Trong tháng ông B không
đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của ông B được tính như sau:
Ông B được giảm trừ các khoản sau:
+ Cho bản thân là 4 triệu đồng.
+ Cho 2 người phụ thuộc: 1,6 triệu đồng x 2 người = 3,2 triệu đồng
Thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân áp vào biểu thuế luỹ tiến từng phần để tính số thuế phải nộp là:
90 triệu đồng – 4 triệu đồng – 3,2 triệu đồng = 82,8 triệu đồng
Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp được tính là:
+ Bậc 1: thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân [tính thuế TNCN] đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%:
5 triệu đồng x 5% = 0,25 triệu đồng
+ Bậc 2: thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân [tính thuế TNCN] trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%:
[10 triệu đồng – 5 triệu đồng] x 10% = 0,5 triệu đồng
+ Bậc 3: thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân [tính thuế TNCN] trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%:
[18 triệu đồng – 10 triệu đồng] x 15% = 1,2 triệu đồng
+ Bậc 4: thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân [tính thuế TNCN] trên 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng, thuế suất 20%:
[32 triệu đồng – 18 triệu đồng] x 20% = 2,8 triệu đồng
+ Bậc 5: thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân [tính thuế TNCN] trên 32 triệu đồng đến 52 triệu đồng, thuế suất 25%:
[52 triệu đồng – 32 triệu đồng] x 25% = 5 triệu đồng
+ Bậc 6: thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân [tính thuế TNCN] trên 52 triệu đồng đến 80 triệu đồng, thuế suất 30%:
[80 triệu đồng – 52 triệu đồng] x 30% = 8,4 triệu đồng
+ Bậc 7: thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân [tính thuế TNCN] trên 80 triệu đồng đến 82,8 triệu đồng, thuế suất 35%:
[82,8 triệu đồng – 80 triệu đồng] x 35% = 0,98 triệu đồng
Như vậy, với mức thu nhập trong tháng là 90 triệu đồng, tổng số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của ông B theo biểu thuế luỹ tiến từng phần thuế TNCN là:
[0,25 + 0,5 + 1,2 + 2,8 + 5 + 8,4 + 0,98] = 19,13 triệu đồng