Máy tính cắt giảm thuế Úc 2024

Giảm thuế khấu trừ từ Quỹ Tín thác đầu tư được quản lý từ Xây dựng để cho thuê (BTR) - giảm thuế khấu trừ cho các nhà đầu tư nước ngoài từ 30% xuống 15% đối với các khoản phân phối từ các dự án BTR dân cư đủ điều kiện, bắt đầu từ ngày 1 tháng 7 năm 2024. Tiêu chí đủ điều kiện vẫn được xác định, nhưng có khả năng tập trung vào mức tối thiểu của nhà cho thuê giá rẻ và thời gian sở hữu tối thiểu (chẳng hạn như 10 năm đối với các thay đổi về khấu hao bên dưới)

• Có khả năng giải phóng vốn đáng kể ở nước ngoài để đầu tư vào lĩnh vực BTR dân cư - cho phép vốn nước ngoài hợp tác với vốn Úc sẵn sàng (e. g. các quỹ hưu bổng) đang tìm cách giảm thiểu rủi ro
• Cân bằng đối xử với đầu tư bất động sản thương mại, giúp cạnh tranh vốn BTR dễ dàng hơn
• Vấn đề chính sẽ là các tiêu chí đủ điều kiện và liệu Chính phủ có thể chống lại việc áp dụng nó quá hẹp để thực sự có hiệu quả hay không

BTR tăng tốc khấu trừ công trình vốn - tăng tỷ lệ khấu trừ công trình vốn (i. e. khấu hao chi phí xây dựng) từ 2. 5% đến 4%, đối với công trình xây dựng bắt đầu sau ngày 9 tháng 5 năm 2023. Áp dụng cho các tòa nhà có 50 căn hộ/căn hộ, với hợp đồng thuê thời hạn tối thiểu là 3 năm và quyền sở hữu duy nhất đối với dự án trong 10 năm

• Các dự án BTR sẽ có thể tạo ra lợi nhuận vốn miễn thuế giai đoạn đầu cao hơn cho các nhà đầu tư (cho phép nó được tái đầu tư hoặc phân bổ lại)
• Cũng có thể hỗ trợ khả năng vay nợ lớn hơn thông qua dòng tiền được cải thiện/giảm rò rỉ thuế (mặc dù điều này được hạn chế bởi các hạn chế khấu trừ nợ được thảo luận bên dưới). Một lần nữa, điều này có thể giúp giải phóng vốn cho lĩnh vực BTR

Giảm thuế khấu trừ MIT cho tòa nhà sạch mở rộng cho các trung tâm dữ liệu và nhà kho tiết kiệm năng lượng - điều này làm giảm thuế suất khấu trừ MIT hiện tại từ 15% xuống 10% đối với các tòa nhà sạch là trung tâm dữ liệu/nhà kho

• Đây được coi là một biện pháp năng lượng sạch, nhưng sẽ mang lại mức thuế khấu trừ rất hấp dẫn đối với vốn nước ngoài đầu tư vào các trung tâm dữ liệu và nhà kho đáp ứng các yêu cầu về hiệu suất năng lượng tối thiểu (bao gồm cả thấp hơn mức được cung cấp cho BTR), và do đó có thể thấy đầu tư nước ngoài nhiều hơn vào

Triển khai thuế tối thiểu toàn cầu - Úc sẽ triển khai Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế Trụ cột 2 Quy tắc chống xói mòn cơ sở toàn cầu 15% 'thuế tối thiểu toàn cầu' từ ngày 1 tháng 1 năm 2024. Điều này ảnh hưởng đến các nhóm có doanh thu kế toán toàn cầu ~AU$1. 2 tỷ (750 triệu euro) trở lên và bao gồm rộng rãi

• Quy tắc Bao gồm Thu nhập (IIR), do đó, các công ty mẹ của Úc sẽ phải chịu 'thuế bổ sung' đối với lợi nhuận kế toán ở các khu vực pháp lý có thuế suất hiệu quả thấp hơn 15% đối với lợi nhuận kế toán rộng rãi ở khu vực pháp lý đó
• 15% Thuế bổ sung tối thiểu trong nước đủ điều kiện (QDMTT), trong đó lợi nhuận kế toán của Úc phải chịu mức thuế hiệu quả thấp hơn 15%
• Quy tắc thanh toán chưa được đánh thuế, tìm cách áp dụng thuế bổ sung (đến 15%) đối với lợi nhuận kế toán khi không có IIR ở khu vực tài phán mẹ và không có QMDTT - i. e. để đảm bảo lợi nhuận bị đánh thuế ở mức tối thiểu 15% theo một số khu vực tài phán để áp dụng từ ngày 1 tháng 1 năm 2025
• Các nhóm có trụ sở chính tại Úc được yêu cầu nộp tờ khai hàng năm bao gồm lợi nhuận toàn cầu theo từng khu vực tài phán, thuế suất và các thông tin khác

• Nhắm mục tiêu vào các nhóm đa quốc gia lớn và theo dõi việc thực hiện của các quốc gia khác (Vương quốc Anh, Liên minh Châu Âu, Canada, Singapore, v.v. )
• Đại diện cho một thách thức lớn về tuân thủ đối với các công ty đa quốc gia, bất kể họ có phải chịu thêm thuế hay không - họ sẽ phải tính toán 'mức thuế hiệu quả' theo từng khu vực tài phán và nộp tờ khai cho Văn phòng Thuế vụ Úc (ATO) ngay cả khi không có thuế
• Về thuế, các tập đoàn đa quốc gia sẽ cần xem xét các hoạt động toàn cầu của họ và tìm ra nơi, nếu tất cả, họ có thể bị đánh thuế lợi nhuận kế toán ở mức <15%
• Các nhóm có trụ sở chính tại Úc cũng sẽ cần phải nộp thuế bổ sung tại Úc theo IIR đối với lợi nhuận kế toán tại các khu vực pháp lý có thuế hiệu quả <15%. Tuy nhiên, QMDTT dường như không có ứng dụng quan trọng đối với các hoạt động của Úc do thuế suất cao (mặc dù các thực thể có nơi trú ẩn tín dụng thuế sẽ cần xem xét cẩn thận vị trí của họ)
• Mặc dù nó có thể thu một số thuế bổ sung khiêm tốn và/hoặc khiến các khu vực tài phán 'thuế thấp' theo truyền thống khác áp thuế địa phương, do đối xử có lợi đối với một số khoản tín dụng thuế nhất định (có nghĩa là chúng không làm giảm thuế suất thực tế) thì có khả năng

Mở rộng các quy tắc chống trốn tránh Phần IVA đối với cư dân nước ngoài giảm thuế khấu trừ của Úc hoặc giảm thuế nước ngoài - mở rộng các quy tắc của Phần IVA để bao gồm các cư dân nước ngoài tham gia vào các kế hoạch giảm thuế khấu trừ của Úc và các kế hoạch với mục đích giảm thuế nước ngoài (mà

• Đây sẽ là một cân nhắc quan trọng đối với các nhà đầu tư nước ngoài và các công ty đa quốc gia trong tương lai
• Truy vấn liệu chúng ta có thấy ATO áp dụng quy tắc để tấn công các cấu trúc sử dụng nợ thay vì vốn chủ sở hữu để tiếp cận mức thuế suất thấp hơn
• Việc mở rộng chế độ chống lẩn tránh đối với các kế hoạch dẫn đến tỷ lệ khấu trừ thuế thấp hơn (chứ không chỉ tránh thuế khấu trừ, vốn đã tuân theo các quy tắc chống trốn tránh) có lẽ là kết quả của các kế hoạch thuộc loại được cảnh báo bởi . thỏa thuận mua sắm theo hiệp ước, trong đó một thực thể được thành lập trong khu vực tài phán theo hiệp ước thuận lợi và được đưa vào giữa người trả cổ tức hoặc tiền bản quyền của Úc và người nhận cuối cùng, để tận dụng mức thuế khấu trừ theo hiệp ước thấp hơn

Thay đổi thuế thuê tài nguyên dầu khí để mang lại doanh thu thuế LNG

• Đối với khí tự nhiên hóa lỏng (LNG) ngoài khơi, các thay đổi đối với thuế 'siêu lợi nhuận' để mang lại doanh thu chuyển tiếp trước (a) sau bảy năm, hạn chế các khoản khấu trừ ở mức 90% doanh thu, (b) giảm cách chuyển các khoản khấu trừ được lập chỉ mục hàng năm . 4% mỗi năm đến ~3. 4% mỗi năm (dựa trên lãi suất trái phiếu hiện tại, nhưng có thể thay đổi theo thời gian) và (c) hạn chế phân bổ tổn thất cho hoạt động khai thác thượng nguồn
• Nói rộng hơn, giới thiệu các quy tắc chống trốn tránh được cập nhật, cho phép ATO có quyền quyết định nhiều hơn về việc nhiều lĩnh vực được coi là một dự án hay nhiều dự án, đưa ra các hạn chế đối với các khoản khấu trừ thăm dò ban đầu (có từ năm 2013) và đưa ra hiệu quả quản trị

• Chủ yếu ảnh hưởng đến một số lượng nhỏ các hoạt động LNG ngoài khơi ở Tây Úc và Lãnh thổ phía Bắc
• Mang lại doanh thu thuế chuyển tiếp dự kiến ​​​​sẽ không được thanh toán cho đến giữa năm 2030
• Không còn là thuế 'siêu lợi nhuận' - mặc dù giới hạn 90% đối với các khoản khấu trừ và giảm chỉ số hóa dường như là kết quả 'ít tồi tệ nhất' đối với ngành LNG (dường như đã chấp nhận các thay đổi) và được giảm nhẹ sau bảy năm
• Hơn nữa, việc tập trung vào LNG tiếp tục diễn ra sau các động thái về trần giá khí đốt, chi phí được đánh dấu để giảm thiểu carbon, khó khăn trong việc phê duyệt dự án, v.v.

Xác nhận các hạn chế chặt chẽ hơn đối với việc khấu trừ nợ - không có cập nhật đáng kể nào về các hạn chế đã được công bố đối với việc khấu trừ nợ sẽ bắt đầu từ ngày 1 tháng 7 năm 2023, mặc dù thời gian bắt đầu đang đến rất nhanh - xin nhắc lại, các biện pháp chính bao gồm

• Khấu trừ nợ ròng giới hạn ở mức 30% thu nhập thuế trước lãi vay, thuế, khấu hao và khấu hao
• Kiểm tra nợ dài hạn giới hạn đối với nợ của bên thứ ba và yêu cầu lựa chọn và đáp ứng các tiêu chí nghiêm ngặt để áp dụng
• Yêu cầu chứng minh mức nợ (không chỉ lãi suất) phù hợp với số tiền dài hạn cho mục đích chuyển giá
• Bỏ trích lập tiền lãi cấp vốn cho chi nhánh/công ty con nước ngoài
• Không áp dụng cho các tổ chức tài chính (i. e. ngân hàng)

• Thể hiện sự đại tu và thắt chặt đáng kể các quy định về khấu trừ lãi suất - và không có quá trình chuyển đổi cũng như vẫn chưa có luật hoặc cập nhật cuối cùng về ngân sách trước khi bắt đầu vào ngày 1 tháng 7 năm 2023, các nhóm cũng rất khó lập kế hoạch - nhưng các nhóm sẽ cần phải sẵn sàng
• Sẽ có rất nhiều nhóm bị khấu trừ lãi suất bị từ chối đáng kể dựa trên các cấu trúc được thiết lập tốt trước khi các quy tắc hiện tại được dự tính (và dựa vào các điều khoản cũ được cho là 'bến cảng an toàn')
• Các nhóm có vốn hóa thấp cần khẩn trương xem xét danh mục nợ của họ và mô hình hóa các khoản khấu trừ bị từ chối tiềm năng - đặc biệt là khi trước đây họ đã dựa vào quy tắc chiều dài cánh tay
• Có những tác động đặc biệt đối với các ngành nợ cao tự nhiên (bất động sản, cơ sở hạ tầng, v.v. ) cũng như đối với các cấu trúc liên quan đến nhiều lớp tín thác, trong đó các quy tắc mới có thể có tác động đáng kể có thể ảnh hưởng đến lợi nhuận thương mại dự kiến
• Yêu cầu chuyển lượng nợ theo giá (chứ không phải tỷ lệ) cũng có nghĩa là cần hỗ trợ nợ xuyên biên giới bằng một nghiên cứu chi tiết về chuyển giá

Không có cập nhật về thay đổi nơi cư trú thuế doanh nghiệp - không có cập nhật nào về những thay đổi được đề xuất trước đó đối với nơi cư trú thuế doanh nghiệp, theo đó các công ty nước ngoài sẽ chỉ là đối tượng cư trú thuế của Úc nếu các hoạt động thương mại cốt lõi của họ ở Úc VÀ quản lý và kiểm soát trung tâm là ở Úc

• Rất đáng thất vọng vì không có thông tin cập nhật nào được cung cấp, đặc biệt là do ATO sẽ loại bỏ các nhượng bộ hành chính lấy cảm hứng từ COVID-19 được thiết kế để ngăn chặn tình trạng cư trú ngoài ý muốn và vị trí tiếp tục của ATO đối với tình trạng cư trú (nơi họ coi việc quản lý và kiểm soát trung tâm được coi là đang thực hiện một công việc kinh doanh

Xác nhận việc từ chối các khoản khấu trừ đối với các khoản thanh toán liên quan đến tài sản vô hình đối với các khu vực pháp lý có mức thuế thấp - không có cập nhật về các biện pháp từ chối các khoản khấu trừ đối với các khoản thanh toán được thực hiện cho các công ty liên kết do một thỏa thuận liên quan đến việc mua lại hoặc quyền sử dụng tài sản vô hình (được định nghĩa rộng) đối với khu vực pháp lý có mức thuế thấp . Chỉ áp dụng cho các tổ chức toàn cầu quan trọng' (SGE) (doanh thu của nhóm toàn cầu từ 1 tỷ đô la Úc trở lên)

• Nhắm mục tiêu vào các SGE nhưng là một biện pháp rất rộng vượt xa định nghĩa truyền thống về thanh toán tiền bản quyền (bao gồm cả các thỏa thuận rộng hơn không liên quan trực tiếp đến các khoản thanh toán vô hình)
• SGE sẽ cần xem xét cẩn thận bất kỳ khu vực pháp lý thuế thấp nào ở nước ngoài đang nhận các khoản thanh toán vô hình liên quan
• Mặc dù được gắn huy hiệu như một biện pháp liêm chính, nhưng cũng không có yêu cầu về mục đích đạt được lợi thế về thuế

Từ bỏ các biện pháp hộp bằng sáng chế đã công bố trước đây - Chính phủ Liên bang trước đó đã công bố chế độ hộp bằng sáng chế để hỗ trợ các ngành y tế và công nghệ sinh học với mức thuế suất ưu đãi, nhưng Chính phủ hiện tại đã tuyên bố không tiến hành biện pháp này

• Hộp bằng sáng chế được sử dụng rộng rãi ở châu Âu để khuyến khích nghiên cứu trong nước, với mức thuế giảm được cung cấp theo chế độ hộp bằng sáng chế từ 0% đến 12. 5%.  
• Chế độ tín dụng thuế nghiên cứu và phát triển của Úc có tính cạnh tranh toàn cầu nhưng không phải là lợi thế hàng đầu và vì vậy người ta kỳ vọng rằng chế độ hộp bằng sáng chế sẽ khiến Úc trở thành một điểm đến hấp dẫn hơn để đầu tư vào khoa học và đổi mới. Thật đáng thất vọng khi sáng kiến ​​​​này không được tiến hành

Khuyến khích doanh nghiệp nhỏ chi tiêu cho điện khí hóa - các doanh nghiệp vừa và nhỏ, với tổng doanh thu hàng năm dưới 50 triệu đô la Úc, chi tiêu cho điện khí hóa tài sản và cải tiến sẽ có thể được khấu trừ thuế 20% lên tới

• Giảm chi phí điện khí hóa tài sản hiệu quả cho doanh nghiệp nhỏ, bao gồm nâng cấp và lắp đặt hệ thống sưởi ấm và làm mát, thiết bị tiết kiệm năng lượng, pin và máy bơm nhiệt. Doanh nghiệp nhỏ sẽ vẫn cần tìm tiền mặt để nâng cấp trong môi trường kinh tế không chắc chắn
• Để đủ điều kiện, tài sản điện đủ điều kiện (hoặc nâng cấp) cần phải được sử dụng lần đầu (hoặc được lắp đặt sẵn sàng để sử dụng) trong khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 7 năm 2023 đến ngày 30 tháng 6 năm 2024

Các doanh nghiệp nhỏ được cấp tạm thời tăng ngưỡng xóa tài sản tức thì - Chính phủ Liên bang sẽ cấp cho các doanh nghiệp nhỏ tạm thời tăng ngưỡng xóa tài sản tức thời lên 20.000 đô la Úc. Biện pháp này sẽ áp dụng cho các tài sản được sử dụng lần đầu hoặc được lắp đặt sẵn sàng để sử dụng trong năm thu nhập từ ngày 1 tháng 7 năm 2023 đến ngày 30 tháng 6 năm 2024

• Các ưu đãi dành cho các doanh nghiệp nhỏ luôn được hoan nghênh, mặc dù câu hỏi đặt ra trong bối cảnh kinh tế không chắc chắn là liệu các doanh nghiệp nhỏ có sẵn sàng chi tiền dù có hay không có giảm thuế

Chuyển khoản đóng góp hưu bổng của người sử dụng lao động - từ ngày 1 tháng 7 năm 2026, người sử dụng lao động sẽ phải thanh toán các khoản đóng góp hưu bổng của nhân viên cùng lúc với việc họ trả tiền lương và tiền công, thay vì hàng quý

Thuế suất ATO sẽ là bao nhiêu vào năm 2024?

Thuế suất có thay đổi cho năm 2024 không?

Cắt giảm thuế năm 2024 là gì?

Những thay đổi về thuế cho năm 2023 ở Úc là gì?