Bquy trình kiểm toán báo cáo tài chính năm 2024

Kế toán báo cáo tài chính là việc kiểm tra và xác nhận về tính trung thực và hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán và báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Bài viết sau Pham Consult sẽ khái quát sơ lược về các bước cơ bản của một cuộc kiểm toán toán báo cáo tài chính của doanh nghiệp.

Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính

Trong kiểm toán Báo cáo tài chính, để thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán có giá trị để làm căn cứ cho kết luận của kiểm toán viên. Về tính trung thực và hợp lý của thông tin trên Báo cáo tài chính đồng thời đảm bảo tính hiệu quả, kinh tế, tính hiệu lực của từng cuộc kiểm toán. Kiểm toán viên phải xây dựng được quy trình cụ thể cho cuộc kiểm toán đó. Thông thường, mỗi quy trình kiểm toán được chia thành 3 bước:

• Lập kế hoạch kiểm toán, đánh giá rủi ro và biện pháp xử lý đối với rủi ro đã đánh giá
• Thực hiện kiểm toán
• Tổng hợp, kết luận và hình thành ý kiến kiểm toán

Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính, đánh giá rủi ro và biện pháp xử lý

Kiểm toán viên và Công ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán. Trong đó bao gồm thời gian dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán phải đầy đủ, chi tiết để làm cơ sở cho chương trình kiểm toán. Trong quá trình này, bắt đầu từ thư mời kiểm toán. Kiểm toán viên sẽ tìm hiểu khách hàng với mục đích hình thành hợp đồng kiểm toán và thống nhất kế hoạch chung.

Kiểm toán viên cần thu thập các thông tin cụ thể về khách hàng, tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn ở cấp độ báo cáo tài chính và cấp độ cơ sở dẫn liệu. Thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị, trong đó có kiểm soát nội bộ. Từ đó cung cấp cơ sở cho việc thiết kế và thực hiện các biện pháp xử lý đối với rủi ro có sai sót trọng yếu đã được đánh giá.

Các chuẩn mực kiểm toán liên quan:

Hợp đồng kiểm toán (CM 210, Đ 42-LKTĐL);

Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị (CM 315);

Mức trọng yếu trong lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán (CM 320);

Biện pháp xử lý của KTV đối với rủi ro đánh giá (CM 330);

Lập kế hoạch kiểm toán (CM 300);

Các yếu tố cần xem xét khi kiểm toán đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài (CM 402).

Bước 2: Thực hiện kiểm toán

Các KTV sử dụng các phương pháp thích hợp với từng đối tượng để thu thập bằng chứng kiểm toán. Quá trình này là việc triển khai các kế hoạch, chương trình kiểm toán. Nhằm đưa ra ý kiến xác thực về tính trung thực và hợp lý của các thông tin trên BCTC dựa vào các bằng chứng kiểm toán. Đây là giai đoạn các kiểm toán viên thực hiện các thủ tục kiểm toán được hình thành từ cơ sở chọn mẫu và đánh giá. Là thủ tục kiểm soát, thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết. Thủ tục kiểm toán được hình thành rất đa dạng và căn cứ vào kết quả đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Từ đó đi đến quyết định sử dụng các thủ tục khác nhau.

Các chuẩn mực kiểm toán liên quan:

Thực hiện kiểm toán các khoản mục chủ yếu của BCTC;

Đánh giá các sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán (CM 450).

Bước 3: Tổng hợp, kết luận và hình thành ý kiến kiểm toán

Là lúc kiểm toán viên đưa ra kết luận kiểm toán. Các kết luận này nằm trong báo cáo hoặc biên bản ghi nhớ kiểm toán. Để đưa ra được những ý kiến chính xác. Kiểm toán viên phải tiến hành các công việc cụ thể như: xem xét các khoản nợ ngoài dự kiến. Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ. Xem xét tính liên tục trong hoạt động của đơn vị. Thu thập thư giải trình của Ban Giám đốc…

Cuối cùng, kiểm toán viên tổng hợp kết quả, lập nên Báo cáo kiểm toán. Đồng thời có trách nhiệm giải quyết các sự kiện phát sinh sau khi lập Báo cáo kiểm toán. Tùy theo kết quả, các kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến: Ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần và Ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần. Ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần gồm có ba dạng là: Ý kiến kiểm toán ngoại trừ, Ý kiến kiểm toán trái ngược, và từ chối đưa ra ý kiến.

Các chuẩn mực kiểm toán liên quan:

Báo cáo kiểm toán về BCTC (CM 700, 705, 706);

Thông tin so sánh – Dữ liệu tương ứng và BCTC so sánh (CM 710);

Các thông tin khác trong tài liệu có BCTC đã kiểm toán (CM 720).

Hy vọng qua bài viết này, các bạn đã có thể hình thành được sơ lược quy trình các bước cơ bản của một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính.

Theo Nghị định số 156/2020/NĐ-CP, trong trường hợp doanh nghiệp vi phạm công bố thông tin có thể bị phạt từ 10 triệu đến 100 triệu đồng. Hay nói cách khác, nếu doanh nghiệp không hoặc chưa nộp, kiểm toán báo cáo tài chính theo yêu cầu của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước sẽ bị phạt với mức trên. Tuy nhiên hiện nay một số doanh nghiệp vẫn còn chưa nắm rõ Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính. Vì vậy, bài trong bài viết này Phần mềm kế toán EasyBooks sẽ hướng dẫn anh/chị quy trình trên.

1.1 Giải thích từ ngữ

“Báo cáo tài chính” là hệ thống thông tin kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán được trình bày theo biểu mẫu quy định tại chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán.” Trích theo Luật Kế toán số 88/2015/QH13

“Kiểm toán báo cáo tài chính” là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán theo quy định của chuẩn mực kế toán.” Trích theo Luật kiểm toán độc lập 2022.

\>>>>>> Tìm hiểu thêm: Cách tính thuế hộ kinh doanh theo Thông tư 88

1.2 Mục đích của kiểm toán báo cáo tài chính

Mục đích của kiểm toán báo cáo tài chính là giúp người dùng tin tưởng hơn vào báo cáo tài chính, dựa trên những ý kiến từ kiểm toán viên về các khía cạnh trọng yếu như tính phù hợp với khuôn khổ về lập, trình bày báo cáo tài chính.

Đối với khuôn khổ lập trình và trình bày báo cáo tài chính cho mục đích chung, kiểm toán viên đưa ra ý kiến về cách lập và trình bày báo cáo tài chính hợp lý, trung thực trên các khía cạnh trọng yếu.

1.3 Nội dung chuẩn mực kiểm kiểm toán Việt Nam

Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam yêu cầu kiểm toán viên phải thực hiện xét đoán chuyên môn và duy trì thái độ, hoài nghi nghề nghiệp trong suốt quá trình lập kế hoạch cũng như thực hiện kiểm toán. Các công việc của kiểm toán viên bao gồm:

• Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn, dựa trên sự hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị, kể cả kiểm soát nội bộ của đơn vị;
• Thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp về việc liệu các sai sót trọng yếu có tồn tại hay không, thông qua việc thiết kế và thực hiện các biện pháp xử lý phù hợp đối với rủi ro đã đánh giá;
• Hình thành ý kiến kiểm toán về báo cáo tài chính dựa trên kết luận về các bằng chứng kiểm toán đã thu thập được.

\>>>>> Hướng dẫn: Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng chứng khoán

2. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính

Có 3 giai đoạn chính trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính:

2.1 Giai đoạn 1: Lập kế hoạch

Đầu tiên, các kiểm toán viên cần đưa ra kế hoạch kiểm toán chi tiết cụ thể, đưa ra được các nội dung, cách thức kiểm toán. Giai đoạn này nhằm đưa chi phí kiểm toán ở mức hợp lý, thỏa thuận với khách hàng, và tránh sự thiếu hụt bằng chứng kiểm toán.

Dựa vào nhu cầu của khách hàng, tính chất công việc, hiểu biết và kinh nghiệm, kiểm toán viên sẽ đưa ra kế hoạch tổng thể và chương trình kiểm toán cho hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp.

Kế hoạch tổng thể sẽ bao gồm các đầu mục công tác như:

• Xác định khách hàng, nắm rõ lý do kiểm toán, ký kết hợp đồng và sắp xếp nguồn nhân sự.
• Tìm kiếm, thu thập các thông tin cần thiết như ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh, hoạt động kinh doanh, nghĩa vụ pháp lý
• Phân tích nguồn thông tin, dữ liệu mới thu thập, sau đó đưa đánh giá về khả năng hoạt động kinh doanh, chỉ ra sai phạm (nếu có)
• Thiết lập mức trọng yếu, đánh giá mức độ rủi ro kiểm toán (thường các chu kỳ, các khoản mục kiểm toán sẽ sử dụng như nhau ở mục này)

Chương trình kiểm toán là các thủ tục kiểm toán hướng dẫn việc thu thập bằng chứng kiểm toán theo các cơ sở dữ liệu cụ thể bao gồm cả quy mô mẫu, phần tử lựa chọn và thời gian thực hiện cho từng thủ tục kiểm toán.

Thông thường, chương trình kiểm toán gồm 3 phần chính: các khảo sát nghiệp vụ, các thủ tục phân tích, các khảo sát chi tiết của số dư. Trong đó, mỗi phần sẽ bao gồm các nghiệp vụ kinh tế và các khoản mục, chỉ tiêu trên báo cáo tài chính.

\>>>>>> Hướng dẫn: Xác định doanh thu cho hộ kinh doanh theo Thông tư 88

2.2 Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán

Trong bước này, kiểm toán viên sẽ thực hiện các khảo sát và những thủ tục phân tích kiểm tra.

• Thứ nhất, thực hiện khảo sát. Kiểm toán viên sẽ tiến hành bước này nếu nhận thấy: kết quả khảo sát sẽ đưa ra mức độ thấp hơn về rủi ro kiểm soát so với mức đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát.
• Thứ hai, thủ tục phân tích, kiểm tra. Mục đích của thủ tục phân tích là kiểm tra tính hợp lý thống nhất của các nghiệp vụ và số dư. Kiểm tra chi tiết các số dư và thực hiện kiểm tra chi tiết bổ sung nhằm kiểm tra những sai sót về tiền, khoản mục chi tiêu có trong báo cáo tài chính.

2.3 Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán

Sau khi hoàn tất các bước trên, kiểm soát viên sẽ tổng hợp kết quả và tiến hành báo cáo kiểm toán.

Trong giai đoạn này, công tác của kiểm soát viên sẽ như sau:

• Xem xét những khoản nợ có thể phát sinh ảnh hưởng đến báo cáo tài chính như các khoản phạt, bồi thường do kiện tụng.
• Xem xét các sự kiện phát sinh có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính sau khi kết thúc năm tài chính, khóa sổ lập báo cáo tài chính trước và sau kỳ báo cáo kiểm toán.

Vậy là EasyBooks đã chia sẻ chi tiết các thông tin liên quan đến Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính. Mong rằng thông tin trên hữu ích tới Quý doanh nghiệp. Chúc doanh nghiệp thành công vượt trội, phát triển bền vững, đột phá thành công.

Mọi thắc mắc về Phần mềm kế toán EasyBooks, Quý khách hàng vui lòng liên hệ theo số hotline: 1900 57 57 54 để được nhận tư vấn MIỄN PHÍ. Đội ngũ nhân viên của SoftDreams luôn vui lòng được phục vụ cho Quý khách.

Kiểm toán báo cáo tài chính gồm những gì?

Đối tượng báo cáo tài chính được kiểm toán bao gồm:.

Bảng cân đối tài khoản..

Bảng BCTC được kiểm toán..

Bảng cân đối kế toán..

Kết quả hoạt động kinh doanh được kiểm toán..

Thư báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Bản thuyết minh BCTC được kiểm toán..

Kiểm toán báo cáo tài chính mất bao lâu?

Như vậy, theo quy định, công ty đại chúng phải công bố báo cáo tài chính năm đã được kiểm toán trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày tổ chức kiểm toán ký báo cáo kiểm toán nhưng không vượt quá 90 ngày, kể từ ngày kết thúc năm tài chính.nullCông ty đại chúng phải công bố báo cáo tài chính năm đã được kiểm ...thuvienphapluat.vn › phap-luat › cong-ty-dai-chung-phai-cong-bo-bao-ca...null

Có tổng cộng bao nhiêu giai đoạn của quy trình kiểm toán báo cáo tài chính?

Thông thường, quy trình kiểm toán báo cáo tài chính gồm 3 bước như sau: Lập kế hoạch – Thực hiện kiểm toán – Tổng hợp, kết luận và hình thành ý kiến kiểm toán.17 thg 12, 2022nullKiểm toán báo cáo tài chính là gì? Quy trình kiểm ... - MISA MeInvoicewww.meinvoice.vn › Kiến thứcnull

Quy trình kiểm toán gồm bao nhiêu bước?

04 bước quy trình kiểm toán. Tại Điều 44 Luật Kiểm toán nhà nước 2015 quy định về các bước của quy trình kiểm toán như sau: ... .

Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán. ... .

Bước 2: Thực hiện kiểm toán. ... .

Bước 3: Lập và gửi báo cáo kiểm toán. ... .

Bước 4: Theo dõi, kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán..